Какой реестр сдавать в ИФНС для подтверждения ставки НДС 0% по экспорту?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какой реестр сдавать в ИФНС для подтверждения ставки НДС 0% по экспорту?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Подавляющее большинство российских организаций ведет торговую деятельность с нашими ближайшими соседями. Преимущественно это Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия. Перечисленные страны вместе с Россией образуют Евразийский экономический союз (ЕАЭС). Кроме того Таджикистан является кандидатом на вступление в в ЕАЭС, а Молдавия имеет статус наблюдателя в союзе.

Новый ежемесячный расчёт по страховым взносам с 2023 года

Расчёт по страховым взносам (РСВ) станет ежемесячным и частично возьмёт на себя функции отчёта СЗВ-М, отменённого с 2023 года. С 2023 года изменится схема сдачи РСВ.

Страхователи ежемесячно будут отправлять в ФНС сведения о застрахованных лицах и суммы взносов, начисленных с доходов каждого физлица. Эта информация отражается в Разделе 3 РСВ — именно его следует сдавать по окончании каждого месяца.

По итогам кварталов страхователи будут сдавать полный отчёт РСВ со всеми разделами, подразделами и приложениями.

Срок сдачи нового РСВ перенесён с окончания месяца на 25-е число. Раздел 3 необходимо сдавать до 25-го числа по окончании месяца, а полную форму РСВ — до 25-го числа по окончании квартала.

Какие документы нужно представить

В зависимости от того, в каком виде документы подаются в ИФНС, возможны два варианта (ст. 165 НК РФ):

1. Подать документы на бумаге. В таком случае вы должны представить в налоговую:

• Оригинал или копию контракта на поставку товаров (если вы уже представляли контракт в налоговую инспекцию, не нужно отправлять его повторно: достаточно подать уведомление с реквизитами представленного ранее документа и наименованием инспекции, в который он представлялся);
• Оригинал или копию таможенной декларации с отметками о выпуске и о фактическом вывозе товаров за пределы России.

С 2019 года экспортерам можно не подавать в налоговую копии товаросопроводительных и транспортных документов с отметкой таможни о вывозе товаров, как это требовалось раньше. Теперь эти документы представляются только по требованию ФНС.

1. Подать документы в электронной форме через систему ЭДО. В таком случае вы должны отправить в ИФНС только электронный реестр таможенной декларации.

Подача статистической формы в таможню

Согласно законодательству подача статистической формы в таможню осуществляется только в электронном виде, форма обязательно должна быть заверена ЭЦП. Постановление Правительства регламентирует оформление, порядок и срок подачи статформы. Подавать Статистическую форму в таможню необходимо не позднее 10 дня следующего месяца. За несвоевременное предоставление статформы предусмотрен штраф.

Основная информация, которую нужно указать в статформе:

• Кто является продавцом товара
• Страна в которой находится продавец
• Кто является покупателем товара
• Страна в которой находится покупатель
• Страна происхождения товара
• Вид транспорта
• Направление перемещения товара
• Ответственное за финансовое урегулирование лицо
• Описание товара
• Код товара
• Вес товара (нетто)
• Сведения о заявителе
• Дата заполнения

Упрощенный порядок таможенного оформления экспорта ЕАЭС

Существует несколько многосторонних международных договоров между Российской Федерацией и странами ближнего зарубежья, значительно упрощающих экономическое взаимодействие, в том числе предусматривающие упрощенный порядок прохождения грузами таможенных границ, унификацию документов. Одним из таких экономических союзов является договор между странами ЕАЭС. В это соглашение входят некоторые бывшие республик СССР, такие как Армения, Киргизия, Казахстан, Белоруссия, включая такие территории, как Приднестровье и Абхазия.

Для экспортных грузов, следующих в направлении этих стран, предусмотрены упрощенные правила таможенного оформления, порядка подачи документов и прохождения таможенной очистки. А именно:

• используется электронная форма подачи ДТ, в том случае если стоимость товара превышает 1000 евро;
• если товар, предъявленный к таможенному оформлению, стоит меньше 1000 евро, то вместо ДТ достаточно предоставить инспектору товарный чек или контракт покупки и приложить заявление, составленное по соответствующей форме.

СРОКИ РЕПАТРИАЦИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПО ВНЕШНЕТОРГОВЫМ ДОГОВОРАМ ДЛЯ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ.

Сроки репатриации в законодательстве не установлены. Каждая компания может самостоятельно определить сроки репатриации на основе условий договора.

Нужно запомнить два основных правила:

• В каждом внешнеторговом договоре обязательно должны быть указаны сроки исполнения обязательств или срок действия договора.

Без этого банк не проведет платеж. Хотя бы один критерий должен быть в тексте любого договора: либо срок действия, либо сроки исполнения обязательств сторонами.

• Сроки репатриации могут рассчитываться самостоятельно клиентом, принимая в расчет условия договора.

Это значит, что клиент банка может сам рассчитывать срок, но этот расчет не должен противоречить условиям договора. Если клиент сам не рассчитывает срок, банк может сделать это самостоятельно на основании информации из договора, или банк может запросить расчет у клиента.

Например, экспортный договор, в котором прописано, что товар будет оплачен не позднее 180 дней с даты получения товара покупателем. В этом случае, клиент может установить срок репатриации 190 дней, так как закладывает срок для банковского перевода, если тот будет совершен в «последний момент». Самое главное, что это был разумный срок и не превышал срока действия договора. Если в дальнейшем деньги не придут в указанный срок, возникнет нарушение. Чтобы этого избежать, можно составить дополнительное соглашение с контрагентом о том, что сроки оплаты продлеваются, и указать новый срок. На основании этого дополнительного соглашения можно будет поменять сроки репатриации в банке.

Если информация о сроках исполнения обязательств в договоре отсутствует, то должен быть установлен срок действия договора. В этом случае для расчета срока репатриации можно установить срок в пределах срока действия самого договора.

Если срок действия договора не установлен, важно, чтобы сроки исполнения обязательств были четко зафиксированы.

Давайте разберем на примерах, что это значит.

Есть отличия при работе с экспортом и импортом. Разберем каждый вариант отдельно.

Экспорт

Сроки исполнения обязательств (при экспорте) – это сроки получения на свои счета денежных средств за поставленные товары.

Например, вот такая формулировка подойдет для экспортного договора

• Срок оплаты поставленного товара – 100 дней с момента отгрузки товара со склада поставщика.
• Срок поставки — 10 дней с момента получения 100 % предоплаты.

КАК ИЗБЕЖАТЬ НАРУШЕНИЙ ВАЛЮТНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Хочу дать несколько практических советов, как избежать нарушения валютного контроля и штрафов.

• Если вы работаете по импортному контракту, который стоит на учете в банке, рекомендую после каждого проведенного платежа сверять ВБК (ведомость банковского контроля). Это нужно для того, чтобы посмотреть с каким кодом валютной операции прошел платеж, и какой срок возврата аванса указал сотрудник банка при проведении платежа. Так как эту информацию банк указывает самостоятельно, исходя из условий договора, может возникнуть ошибка, которая впоследствии приведет к нарушению сроков и придется ее исправлять.
• Если есть возможность, то указывать в контракте сроком репатриации срок действия договора. То есть, если договор действует до 31.12.2023, то написать, что срок исполнения обязательств сторонами 31.12.2023. В этом случае будет очень удобно, что все платежи по договору имеют один срок репатриации и, достаточно будет следить за общим сальдо расчетов, не обращая внимание на конкретные даты к тому или иному платежу.
• Если возникают нарушения, банк отправляет данные в ЦБ примерно через 2 месяца с даты нарушения. До этого можно исправить ситуацию, если скорректировать сроки, код валютной операции или СПД. Обычно, если по договору прошел уже не один платеж, и подано большое количество СПД, разобраться трудно, но в большинстве случаев все можно исправить и избежать штрафов. По опыту скажу, что можно решить практически любую ситуацию, если вовремя обратить внимание и принять меры.

Нулевая ставка НДС при экспорте

Итак, нулевую ставку НДС можно применить для следующих экспортных операций:

• транспортировка товара за границу для дальнейшей реализации;
• покупка материалов, услуг и других ресурсов на создание товара, предназначенного для экспорта;
• приобретение товаров для последующего экспорта.

Как вести учет НДС по экспорту

Чтобы избежать вопросов при проверках ИФНС и платить налог в размере 0%, нужно правильно вести учет НДС. Общие правила такие:

1. Если одни операции бизнеса облагаются НДС, а другие нет — учет по ним нужно разделить.
2. Учет НДС с экспорта нужно вести отдельно от процессов, совершаемых в рамках РФ.
3. Если компания реализует за границей несырьевую продукцию, которую поставили на учет позднее 1 июля 2016 г., учет экспортного НДС можно не разделять.

Возмещение НДС при экспорте товаров

Инспекция ФНС не возместит деньги без оснований. Сначала она убедится в правомерности возврата — проверит все документы для обоснования нулевой ставки и устроит камеральную проверку.

Проверять будут не конкретный контракт с минимальным НДС с экспорта, а весь налоговый период, в котором она была совершена. Что будут анализировать инспекторы:

• условия и ресурсы, необходимые для экспорта заявленных товаров — склады, офисное помещение, оборудование, работники соответствующей квалификации;
• документы, необходимые для операций — договоры о сделках, лицензии, счета и др.;
• документы, подтверждающие транспортировку продукции из точки А в точку Б — соглашения о перевозке, акты приемки-передачи.

Глядя на данные таможенной статистики разных стран создается впечатление, что кроме Турции и Китая, за год значительно нарастивших объемы экспорта в Россию, других крупных партнеров у России так и не сложилось.

Однако это не так, утверждает Баландина. Турция и Китай — страны с налаженными в Россию торговыми путями и многолетней сложившейся практикой взаимной торговли. На новых, менее очевидных направлениях, за год так и не успели наладить стабильные пути поставок, но работа в этом направлении ведется.

«Я вижу, что это еще не налаженные поставки, но понемногу вовлекаются нетрадиционные для импорта страны, это и Латинская Америка, и Северная Африка, поэтому все будет зависеть от удобства логистики, условий и возможности банковских расчетов. У них не будет таких же потоков сейчас, как у Турции и Китая, но постепенно они будут нарастать», — считает Баландина.

Какие документы нужны для экспорта

Перечень необходимых документов во многом зависит от правил поставки Инкотермс. Здесь мы постарались коснуться необходимого минимума

• международный контракт, подтверждающий наличие обязательств по поставке товаров и грузов (с имеющимися приложениями и спецификациями к договору экспорта);
• паспорт сделки (предоставляется только в тех ситуациях, когда сумма сделки превышает 50 000 долл. США);
• счет-фактура в 6-12 экз. (форматы инвойс либо проформа-инвойс);
• CMR или TTH в 6-12 экз. Конкретный вид транспортной документации определяется по критериям страны-грузополучателя и категории транспорта;
• упаковочный лист, который содержит сведения об упаковке на оформляемые грузы, массе нетто и брутто, погрузочных местах в зависимости от размера (в 6-12 экз.)
• разрешительная документация на экспорт (сертификаты, лицензии (соблюдение прав собственности правообладателя) и т.д.);
• документ об оплате таможенных сборов, пошлин и налогов, в том числе НДС (как правило, платежное поручение);
• документация на груз (его происхождение и принадлежность грузоотправителю).

Особенности процедуры

Порядок экспорта из Российской Федерации регулируется ТК ТС ЕАЭС и рядом других нормативных актов. Процедура вывоза строго регламентирована. У нее есть ряд особенностей:

• экспортер заранее уведомляет таможню о предстоящем прибытии груза, направляя в ее адрес грузовую таможенную декларацию, другие документы отгрузочные документы. Обычно подача документов происходит через Таможенного представителя;
• необходимо обеспечить возможность контроля, досмотра вывозимых грузов;
• обязательное требование — уплата сборов, пошлин, акцизов, налогов и других платежей в установленные законом сроки. Размер платежей определяют после классификации товара по ТН ВЭД и расчета его таможенной стоимости;
• для вывоза некоторой продукции необходимо получение дополнительных разрешений, свидетельств, сертификатов. В их числе сельскохозяйственная, животноводческая продукция, товары военного назначения, объекты интеллектуальной собственности.

При экспорте соблюдают следующий порядок действий:

• предварительное декларирование: подготовка декларации, ее предоставление в электронном виде до прибытия груза на таможню. Подача предварительной декларации может ускорить оформление экспорта. Она же уведомляет сотрудников таможни о времени предполагаемого прибытия груза, о том, что это будет за товар, о его количестве;
• доставка груза к месту контроля. Экспортируемый товар доставляют на таможню, одновременно направляя в ее адрес ГДТ и остальную товаросопроводительную документацию;
• оплата пошлин, сборов, внесение других обязательных платежей на основе данных, указанных в декларации;
• сопровождение контроля: документы направляют сотрудникам таможни для проверки, предоставляют груз для досмотра;
• выпуск таможней: если документы оформлены правильно, партия соответствует указанным в них данным, а платежи внесены своевременно, в полном объеме, груз будет допущен к экспорту. После этого его нужно забрать со склада временного хранения, обеспечить его транспортировку к получателю за рубежом, если груз оформлялся с выгрузкой на СВХ, а не на транспортном средстве.

Кто участвует в системе прослеживаемости

Оператором системы прослеживаемости является ФНС России. Она создает, внедряет и сопровождает информационную систему, в которой аккумулируются, учитываются и хранится сведения о прослеживаемых товарах и информация об их обороте.

Важно не путать систему прослеживаемости товаров с системой их маркировки, реализацией которой занимается ЦРПТ (Центр развития и поддержки предпринимательства).

Участниками системы прослеживаемости являются организации и предприниматели не зависимо от принимаемой ими системы налогообложения, у которых есть операции с прослеживаемыми товарами. Прежде всего, это импортеры и продавцы прослеживаемых товаров, а также те, кто утилизирует, конфискует, передает, и экспортирует такие товары. В процессе участвуют и посредники, которые осуществляют операции с прослеживаемыми товарами.

Операции с прослеживаемыми товарами приведены в постановлении Правительства от 01.07.2021 № 1108 (39 операций).

Как будут отслеживать товары

В системе прослеживаются партии товаров, а не товары как таковые. Для этого каждой партии товаров, подлежащих прослеживанию, присваивается регистрационный номер.

РНПТ (регистрационный номер партии товаров) состоит из четырех элементов, которые разделены между собой знаками «/».

• Первый элемент – восьмизначный код таможни, зарегистрировавшей декларацию.

• Второй элемент – шестизначная дата регистрации декларации в формате «ДДММГГ».

• Третий элемент – семизначный порядковый номер декларации, присвоенный таможней в журнале регистрации.

• Четвертый элемент – трехзначный порядковый номер товара из графы 32 таможенной декларации.

При ввозе товаров из стран ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан) компании-импортеры обязаны в течение 5 дней с даты принятия товаров на учет подать уведомление о ввозе в ФНС России, которая и формирует РНПТ на каждую партию. Налоговая сообщит о присвоении номера не позднее следующего календарного дня с даты получения уведомления.

Формат квитанции о присвоении РНПТ налоговая служба довела письмом от 14.05.2021 № ЕА-4-15/6594.

Если товар, подлежащий прослеживанию, ввозится из стран, не имеющих отношения к ЕАЭС, то экономические субъекты сами формируют РНПТ на основании регистрационного номера таможенной декларации и номера партии товаров.

РНПТ по остаткам импортных товаров, подлежащих прослеживанию, по состоянию на 08 июля 2021 г. также присваивает ФНС на основании поданного вами уведомления об остатках. Кстати, если товар находится в торговом зале магазина розничной торговли и будет реализован до 1 января 2022 г., то подавать в отношении него уведомление об остатках не нужно (письмо ФНС от 09.09.2021 № ЕА-4-15/11185).

Обратите внимание, если товар, подлежащий прослеживанию, был ввезен с 1 января 2018 г. до 8 июля 2021 г., то РНПТ можно присвоить и самостоятельно по номеру декларации на товары и порядковому номеру товара в ней (письмо ФНС от 28.06.2021 № ЕА-4-15/9015). Однако уведомление об остатках товара, но уже с указанием РНПТ, в налоговую подавать все равно придется. В ответ на уведомление получите квитанцию о присвоении РНПТ:

• с указанием вашего номера, если он верный;

• новым номером, если вы ошиблись.

Если же обратились за получением РНПТ ошибочно, то необходимо в налоговую подать корректировочное уведомление с указанием количества товара равным нулю (письмо ФНС от 09.07.2021 № ЕА-4-15/9627).

Если обратились за получением РНПТ и получили его с 1 июля, но до даты введения в действие системы прослеживаемости (8 июля), то повторно обращаться за получением РНПТ не нужно. Этот номер вы можете указывать в счетах-фактурах на отгрузку, УПД, иных документах по прослеживаемости (письмо ФНС от 09.07.2021г. № ЕА-4-15/9627).

Все операции с прослеживаемыми товарами участники отражают в декларации по НДС, журнале учета счетов-фактур и (или) в отчете об операциях.

Независимо от системы налогообложения участников отдельную отчетность нужно подать по экспорту и импорту из стран ЕАЭС:

• уведомление о ввозе (импорт);

• уведомление о перемещении (экспорт).

Добровольная отчетность организаций. Расчет косвенных выбросов ПГ

Стоит отметить, что расчет парниковых газов по методическим указаниям приказа Минприроды РФ от 30.06.2015 № 300 содержит лишь информацию о прямых выбросах ПГ компании. Иными словами, сюда включены лишь выбросы ПГ от собственных источников организации.

Фактический объем выбросов организации оказывается на деле гораздо больше: кроме прямых выбросов у компании есть и косвенные, связанные со стадиями создания продукции и цепочками поставок.

Для обозначения диапазона процессов, которые вошли в оценку и расчет выбросов парниковых газов, используют понятие охват (scope).

• Прямые выбросы ПГ (Scope 1) — выбросы ПГ от собственных источников организации (т.е. от источников, которые принадлежат или контролируются организацией)
• Косвенные энергетические выбросы ПГ (Scope 2) — выбросы ПГ, связанные с потреблением организацией энергии из внешних источников;
• Прочие косвенные выбросы ПГ (Scope 3) — все остальные выбросы ПГ, которые так или иначе связаны с осуществлением организацией хозяйственной и иной деятельности.

Подтверждение ставки 0% по НДС при экспорте в другие страны

Основными документами в данном случае являются:

• таможенная декларация.
• контракт.
• товаросопроводительные документы.

Таможенная декларация может быть временной или полной. Какая из них подходит для подтверждения экспорта, читайте в этой публикации.

Таможенная декларация может оформляться в электронном виде. Можно ли для подтверждения экспорта использовать ее бумажную копию, см. здесь.

С 4 квартала 2015 года некоторые документы из перечня можно заменить реестрами, ознакомиться с форматами которых можно в публикации «Утверждены формы и форматы реестров для подтверждения ставки НДС 0%». Для реестров документов, подтверждающих ставку 0%, есть и контрольные соотношения. Подробнее о них смотрите в материалах:

• «Появились контрольные соотношения проверки Реестров для подтверждения ставки 0%»;
• «Новые контрольные соотношения по НДС»;

Какие правила подтверждения нулевой ставки действуют при экспорте в подконтрольную Украине Донецкую Народную Республику, читайте в материале «Как подтвердить экспорт товаров на территорию ДНР».

Есть ли какие-либо особенности подтверждения нулевой ставки, если право собственности на экспортируемый товар переходит к покупателю-иностранцу на территории России, читайте в публикации «Момент перехода права собственности не важен для нулевой ставки НДС».

Вычет в рамках экспортных операций

Экспортер в соответствии со ст. 172 НК РФ может воспользоваться вычетом. При этом по экспортным операциям вычет применяется по суммам входного НДС, т. е. налога, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), в дальнейшем направленных на экспорт. С 01.07.2016 вычет входного НДС для экспортеров сырьевых и несырьевых товаров производится по разным правилам.

Какие товары относятся к сырьевым, вы узнаете из материала «Какие товары являются сырьевыми для вычета НДС у экспортера».

О применении вычета экспортерами несырьевых товаров читайте в материале «Экспортеры — несырьевики применяют вычет по общим правилам».

Экспортеры сырьевых товаров входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые использованы для операций экспорта, в некоторых случаях должны восстановить. Когда это нужно сделать, читайте в материале «НДС по товарам, которые использованы для экспорта сырьевых товаров, восстанавливают».

В каких случаях не нужно распределять входной НДС по косвенным расходам, читайте в статье «Нужно ли распределять «входной» НДС по косвенным расходам между внутренней и экспортной» реализацией?».

Об особенностях применения вычета в рамках экспортных операций также можно прочитать в статье «Как применить вычет НДС по экспортным операциям».

Похожие записи:

• Новые льготы для пенсионеров с 1 января 2023 года
• Какие выплаты может оформить семья при рождении двойни или тройни
• На какие налоговые вычеты может рассчитывать индивидуальный предприниматель