Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инструкция: как компенсировать расходы сотрудников на мобильную связь». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для начала следует разобраться, что же из себя представляет эта пресловутая карта. Обратимся к Правилам оказания услуг подвижной связи , в п. 2 которых прописано, что с помощью сим-карты обеспечивается идентификация абонентской станции (абонентского устройства), ее доступ к сети подвижной связи, а также защита от несанкционированного использования абонентского номера .
Договор аренды является одним из видов договоров гражданско-правового характера, правоотношения сторон по которым регулируются гл. 34 ГК РФ. В рамках него одна сторона (арендодатель) обязуется предоставить другой стороне (арендатору) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 ГК РФ). Выходит, что (применительно к нашей ситуации) отношения по договору аренды возникают между работником и организацией в связи с передачей в пользование сотового телефона. При этом последняя должна выплачивать работнику арендную плату, размер, порядок и сроки внесения которой определяются договором (ст. 614 ГК РФ).
В налоговом учете арендная плата, выплачиваемая сотруднику за мобильный телефон, относится к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, на основании пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, естественно, при соблюдении требований п. 1 ст. 252 НК РФ.
Помимо арендной платы у организации будут также расходы на оплату услуг сотовой связи.
Развиваться события при налогообложении в данном случае могут по одному из двух сценариев. Первый — когда сим-карта, благодаря которой обеспечивается доступ к сотовой связи, принадлежит работнику, второй — работодателю (организация заключает договор с оператором от своего имени).
Правовые основы деятельности по оказанию услуг связи
С 1 января 2004 г. вступил в силу новый Закон [1] , устанавливающий правовые основы деятельности в области связи на территории РФ, одной из главных целей которого является защита интересов пользователей услугами связи и организаций, осуществляющих деятельность в области связи. В дальнейшем пользователей услугами связи будем называть абонентами, а организации, оказывающие данные услуги, – операторами связи.
Итак, что необходимо знать абонентам о данном законе? Во-первых, в соответствии со ст. 2 Закона к услугам связи относится деятельность по приему, обработке, хранению, передаче, доставке сообщений электросвязи или почтовых отправлений.
Во-вторых, деятельность в области оказания услуг связи подлежит обязательному лицензированию (ст. 29 Закона). Обратите внимание! Если предприятию оказаны услуги связи организацией, не имеющей соответствующей лицензии, то такие расходы нельзя учесть при налогообложении прибыли.
В-третьих, услуги связи на территории РФ осуществляются на основании договора об оказании услуг связи, заключаемого в соответствии с гражданским законодательством (ст. 44 Закона). Отношения пользователей услугами связи и операторов связи при заключении и исполнении данного договора регламентируют Правила оказания услуг связи [2] .
Особенности учета расходов на услуги связи при аренде помещения
В данной ситуации при отнесении расходов на услуги связи в уменьшение налогооблагаемой прибыли организациям-арендаторам следует обратить внимание на следующее.
В соответствии с п. 4 Правил оказания услуг связи услуги телефонной связи предоставляются на основании договора об оказании услуг телефонной связи, заключаемого между оператором связи (организацией, предоставляющей услуги связи на основании лицензии) и абонентом (организацией, непосредственно пользующейся услугами телефонной связи). Исходя из данного положения, проблем с учетом расходов на услуги связи не будет, если организация – арендатор заключит договор об оказании услуг телефонной связи непосредственно с оператором связи.
На основании п. 1 ст. 252 НК РФ расходами, уменьшающими доходы в целях формирования прибыли, подлежащей налогообложению, признаются документально подтвержденные затраты. В отношении расходов на услуги связи такими документами могут быть: договоры с организацией – поставщиком услуг связи, счета на оплату услуг связи, выставленные поставщиком указанных услуг организации-потребителю с расшифровкой выполненных услуг и тарифами за оказанные услуги. Следовательно, учесть расходы на услуги связи при налогообложении прибыли можно только в том случае, если договор на оказание услуг заключен непосредственно с оператором связи, и счета на оплату услуг тоже поступают непосредственно от оператора связи. Данная позиция активно поддерживается налоговыми органами [8] .
Однако достаточно часто на практике используется вариант, когда договор на оказание услуг связи с оператором заключен арендодателем, который на основании выставленных ему счетов на услуги связи «перевыставляет» их арендаторам. Организации – арендаторы, в свою очередь, согласно условиям договора аренды, обязаны возмещать расходы на услуги связи арендодателю. Поскольку последний, как правило, не имеет лицензии на оказание услуг связи, у организации – арендатора могут возникнуть проблемы с принятием подобных расходов к вычету при исчислении налога на прибыль.
Как здесь быть? Ответ такой: следует либо учесть стоимость услуг связи при определении размера арендной платы, либо временно, на период действия договора аренды, переоформить договор на оказание услуг связи на арендатора здания. Если все-таки вы этого не сделали, то считаем нужным сообщить, что арбитражная практика, складывающаяся по рассматриваемому вопросу, свидетельствует о том, что суды встают на сторону налогоплательщика в случае, когда арендатор оплачивает услуги связи через арендодателя [9] . Однако следует учитывать, что принятые арбитражными судами решения относятся к налоговым периодам до 2002 года и вступления в силу гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, то есть исходят из норм Положения о составе затрат [10] , утратившего силу с 1 января 2002 г.
От редакции.
В ближайших номерах нашего журнала будет рассмотрено отражение в бухгалтерском и налоговом учете расходов на услуги сотовой связи.
[1] Федеральный закон от 07.07.03 № 126-ФЗ «О связи».
[2] Правила оказания услуг телефонной связи, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.09.97 № 1235.
[3] Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. Приказом МФ РФ от 30.03.01 № 26н.
[4] План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкции по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.00 № 94н.
[5] Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утв. Приказом МФ РФ от 19.11.02 № 114н.
[6] Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом МФ РФ от 06.05.99 № 33н.
[7] Письмо МФ РФ от 12.02.04 № 04-02-05/1/12 «О порядке отражения в налоговом учете по налогу на прибыль услуг связи».
[8] Письмо УМНС РФ по г. Москве от 30.04.03 № 26-12/23477.
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 22.09.03 № 26-12/52312.
[9] Постановление Президиума ВАС РФ от 09.11.99 № 7235/98. Постановление ФАС Уральского округа от 01.03.04 № Ф09-613/04АК.
Мобильная связь за счет работодателя
- Изменения с 2021 года
- Изменения с 2020 года
- Изменения с 2019 года
- Изменения с 2018 года
- Программные продукты
- Подборка статей
- Вопросы и ответы
- Производственный календарь
- ПБУ
- Справочно
- Законодательные документы
- Экономический словарь
- Корреспонденция счетов
- Телефонные коды
- МСФО
- Аудит
- Записи в трудовой книжке
- Для г. Белгорода
- Информация по 1С
- Новости
- Финансовые коэффициенты
- Справочники
- История бухучета
- Основные средства
- Нематериальные активы
- Товарно-материальные ценности
- Затраты на производтво
- Денежные средства
- Расчеты с персоналом
- Расчеты с бюджетом
- Готовая продукция
- Финансовые результаты
- Капитал и резервы
- Учетная политика
- Учет и оплата труда
- НДС
- ЕСХН
- УСНО
- ЕНВД
- НДФЛ
- Страховые взносы
- Взносы в ФСС
- Налог на имущество
- Водный налог
- Земельный налог
- Транспортный налог
- Налог на прибыль
- Налог на игорный бизнес
- Акцизы
- Налог на пользование полезными ископаемыми
- Патентная система налогообложения
- Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
- Сущность и назначение управленческого учета
- Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
- Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
- Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
- Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
- Планирование и бюджетирование
- ОКСМ
- ОКВЭД [1.1]
- ОКВЭД [2]
- ОКВ
- ОКДП
- ОКЕИ
- ОКФС
- ОКОПФ
- ОКУН
- ОКОФ
- ИНКОТЕРМС
- ОКИН
- ОКЭР
- КСД
- ОКСО
Лимит выплат работникам за использование сотового телефона
Многие предприятия устанавливают лимит выплат работникам за использование сотового телефона. Обычно это делается примерно таким образом: организация оплачивает своим работникам служебную сотовую связь, при этом лимит в месяц на одного работника равен 1000 руб. Соответственно, в налоговом учете признаются расходы по факту получения услуг сотовой связи, но не более 1000 руб. в месяц на одного работника.
Давайте разберемся, насколько необходим такой вариант контроля, в чем его плюсы и минусы.
Чаще всего к установлению лимитов прибегают, если хотят избежать трудоемкого анализа произведенных переговоров. Однако Минфин России в Письме от 13.10.2010 N 03-03-06/2/178 разъяснил, что для освобождения от налогообложения сумм оплаты мобильной связи в организации должен проводиться анализ проведенных переговоров в части использования установленного лимита разговоров в служебных целях, основанный на детализированном отчете оператора мобильной связи о проведенных переговорах.
Иначе говоря, установление лимитов не позволит избежать пристального внимания и добиться смягчения требований налоговиков к наличию и составу детализаций.
Кроме того, возникают вопросы, касающиеся сумм превышения лимита.
Обратимся вновь к Письму Минфина России N 03-03-06/2/178, в котором указано, что превышение лимита подлежит возмещению организации работником за счет собственных средств. В этом случае сумма превышения работником установленного лимита будет учитываться в составе прочих расходов для целей налогообложения только после возмещения работником организации указанных затрат. В свою очередь, сумма возмещения, уплачиваемая работником, будет учитываться для целей налогообложения в составе доходов.
Рассмотрим такую ситуацию: лимит оплаты работникам служебной сотовой связи на предприятии составляет 1200 руб. Расходы работника предприятия на ведение служебных переговоров составили 1700 руб., что подтверждается детализированным счетом. Работник должен внести сумму превышения лимита (500 руб.) в кассу предприятия, которое должно отразить это поступление в составе доходов, а сумму превышения — в составе расходов. Получится, что доход в сумме 500 руб. компенсируется расходом 500 руб., налогооблагаемая база налогоплательщика налога на прибыль в итоге не изменится.
Иная ситуация для тех, кто работает на УСН. Для них увеличение доходов в любом случае связано с увеличением налоговой нагрузки, так как при объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» хозяйствующему субъекту в любом случае придется уплатить минимальный налог в размере 1% от доходов. Если же «упрощенец» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы», то вообще вся сумма дохода будет облагаться единым налогом.
Заметим, что вряд ли работник будет с энтузиазмом компенсировать служебные расходы. Вероятнее всего, он начнет требовать пересмотра лимитов или отступления от них на основании имеющихся документов.
На наш взгляд, установление лимита, не решая имеющихся проблем, приводит лишь к появлению новых. Поэтому лимиты на связь целесообразно устанавливать лишь для внутреннего аналитического учета.
Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством
Затраты на услуги связи признаются расходами по обычным видам деятельности (п.5 , п.8, п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).
В соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, информационно-телекоммуникационная сеть «Интернет» и иные аналогичные системы являются прочими расходами в целях исчисления налога на прибыль.
Таким образом, платежи за IP-телефонию будут представлять собой расходы по обычным видам деятельности, принимаемые в налоговом учете.
В соответствии с ПБУ 10/99 (п. 18) расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).
Таким образом, надо учесть, что если договором будет предусмотрена авансовая система оплаты или авансовый платеж организация произвела добровольно, то возникнет дебиторская задолженность поставщика, которая будет числиться до того момента, пока услуга не будет оказана. И только после этого у компании возникнут расходы на связь.
Пример. IP-расходы
Организация заключила договор с оператором связи на предоставление услуг IP-телефонии. При этом организация осуществила авансовый платеж в сумме 5 000 руб. По окончании отчетного месяца оператор связи предоставил документы на оказанные услуги на сумму 5 820 руб., включая НДС.
В учете было отражено:
ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51 «Расчетный счет»
– 5 000 руб. – согласно договора осуществлен авансовый платеж за услуги IP-телефонии;
ДЕБЕТ 44 «Расходы на продажу» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– 4 932,20 руб. – (5 820 руб.: 1,18) – согласно документов, полученных от оператора связи, отражена стоимость услуги без учета НДС по предоставлению доступа к IP-телефонии;
ДЕБЕТ 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– 887,80 руб. – (5 820 руб.: 1,18 *0,18) – согласно документов, полученных от оператора связи, выделен НДС по услугам IP-телефонии;
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»
– 5 000 руб. – зачтен ранее уплаченный аванс за пользование IP-телефонией;
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 51 «Расчетный счет»
– 820 руб. – (5 820 руб. – 5 000 руб.) – погашена задолженность за услуги IP-телефонии;
ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51 «Расчетный счет»
– 5 000 руб. – произведен авансовый платеж за услуги IP-телефонии за следующий месяц.
Фактические расходы за пользование IP-телефонией определяются на основании документов, выставляемых операторами связи в адрес пользователей услуг и представляющие собой акты выполненных работ, счета-фактуры, расшифровки с указанием времени переговоров, длительности переговоров и прочих данных.
Но следует помнить, что на переговоры с использованием IP-телефонии распространяются все те требования, которые устанавливаются проверяющими и в отношении стационарной и мобильной связи.
То есть, чтобы у контролеров не возникло сомнений относительно производственного характера данных расходов, на предприятии и в отношении IP-телефонии должны присутствовать все документы, необходимые для правильной классификации данных расходов с соблюдением всех требований в отношении их оформления (приказы, детализации звонков, объяснительные и т.п.).
Контрагенты также должны иметь признаки добросовестности. Так, ФАС Московского округа в постановлении от 12.04.2016 № Ф05-2929/2016 по делу № А40-194209/2014 рассматривал, когда оператору связи оказывали услуги «фирмы» IP-телефонии. Было установлено судом, что у них отсутствуют основные средства, в том числе телекоммуникационное оборудование, реальные сети связи, с помощью которых могла быть осуществлена услуга по пропуску голосового трафика, необходимое сертифицированное оборудование, оснащенное техническими средствами оперативно-розыскных мероприятий; средствами автоматизированной системы расчетов; персонал, должностные лица названных контрагентов не смогли указать какое оборудование использовалось для оказания услуг и где оно находится; отсутствуют ввод в эксплуатацию сети связи; нет необходимых лицензий. У одного контрагента лицензии на голосовые услуги получены, но сети связи, в нарушение лицензионных требований не вводились и не согласовывались для ввода в эксплуатацию в Роскомнадзоре.
И не важно, что эти услуги оказывались оператору связи. С аналогичными претензиями может столкнуться любая организация расходы на IP-телефонию которой будут достаточно существенными.
И если наличие выхода в интернет, компьютеры являются непременными атрибутами уже фактически любого офиса, то есть при подключении к IP-телефонии предприятию не надо нести дополнительные соответствующие расходы, то IP-телефоны (VoIP-телефоны) – специальные устройства (телефоны), обеспечивающее возможность голосового общения удаленных абонентов, приобретать придется.
Диапазон сумм при этом может быть различным. Начиная от достаточно дешевых б/у аппаратов, стоимостью в пределах 3 000 – 4 000 рублей, новых устройств стоимостью усредненно 6 000 рублей, и заканчивая IP-телефонами с большими экранами, поддержкой видеоконференций и другими функциями, которые могут обойтись и в 50 000 рублей. Нередко возникает необходимость в монтаже сети и приобретении нового сервера для функционирования системы связи, что может «вылиться» и в сумму намного превышающую 100 000 рублей.
Расходы по созданию сети, которая помимо прочего будет использоваться и для IP-телефонии надо рассматривать в целом как комплекс конструктивно сочлененных предметов. То есть, возникнет самостоятельный объект учета – локальная компьютерная сеть (ЛВС).
Актуально
Порядок отражения в бухгалтерском учете данных активов будет зависеть от их стоимости. В соответствии с пунктом 5 Приказа Минфина России от 30.03.2001 № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» активы, в отношении которых выполняются условия отнесения объектов к основным средствам, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.
Если активы будут отнесены к основным средствам, то у них в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» будут следующие сроки полезного использования по:
— серверам различной производительности; сетевому оборудованию локальных вычислительных сетей; системам хранения данных; модемам для локальных сетей; модемам для магистральных сетей, относимым к машинам офисным прочим (код по ОКОФ 330.28.23.23) свыше 2 лет до 3 лет включительно (вторая амортизационная группа),
— аппаратам телефонным и устройствам специальным, аппаратам таксофонным и радиотелефонам, относимым к аппаратуре коммуникационной передающей с приемными устройствами прочими, не включенными в другие группировки (код по ОКФ 320.26.30.11.190) свыше 3 лет до 5 лет включительно (третья амортизационная группа).
Организация использует телефон сотрудника
Если у сотрудника уже есть сотовый телефон и он согласен пользоваться им для служебных переговоров, организация может поступить одним из двух способов:
- арендовать телефон у сотрудника;
- выплачивать сотруднику компенсацию за использование личного имущества в служебных целях.
Детализация счета оператора связи
Детализация счета оператором связи – это реальный документ, на основании чего, можно судить, сколько по факту работник проговорил, и за что собственно ему должны быть компенсированы деньги. Тем не менее законодательно никто не сможет обязать вас предоставлять данный документ.
Вопрос остается спорным в виду различных мнений:
- Минфин совместно с Налоговыми органами выступают за включение детализации в обязательный перечень документов;
- некоторые арбитражные суды говорят об отсутствии необходимости этого документа при установлении целесообразности включения компенсации за пользование сотовой связью в себестоимость.
Расходы на услуги связи – это расходы по обычным видам деятельности (ПБУ10/99 р.2 п.5), они связаны с производством, приобретением, продажей товаров, работ, услуг. Из сказанного следует, что учитываться в БУ они будут на «затратных» счетах по подразделениям.
Проводки стандартные:
- Дт 20, 25, 26, 44 Кт 60 – учтены расходы на мобильную связь (без НДС).
- Дт 19 Кт 60 – учтен НДС по услугам мобильной связи.
- Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету.
- Дт 60 Кт 51 – прошла оплата мобильной связи.
Если выявлен перерасход, расчеты ведутся через счет 73, с использованием соответствующих субсчетов:
- Дт 73 Кт 60 – зафиксированы сверхлимитные расходы связи (в разрезе аналитического учета, пофамильно).
- Дт 50 Кт 73 – погашены наличными затраты работником, допустившим перерасход лимита.
- Дт 91 Кт 73 – списаны на убытки расходы работника, допустившего перерасход, в связи с невозможностью удержать сумму. Такая ситуация может возникнуть, если работник успел уволиться.
Компенсации за использование в служебных целях личных телефонов (о которых говорится выше) также учитываются через счет 73:
- Дт 20, 25, 26 и др. Кт 73 – начислена компенсационная выплата работнику.
- Дт 73 Кт 50, 51 – фирма рассчиталась с работником.
Расходы на корпоративные сим-карты и телефоны
Расходы на покупку сим-карт и телефонных аппаратов списать, можно. Главное, чтобы они были корпоративными.
Корпоративной считается только сим-карта, которая принадлежит организации, а не работнику. То есть компания самостоятельно заключает договор с оператором связи и передает сотруднику сим-карту по передаточному акту для того, чтобы тот пользовался ею в служебных целях. При этом собственником сим-карты все равно остается работодатель. Организация может отнести затраты на их покупку к прочим расходам. Основание подпункт 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Но это относится только непосредственно к стоимости сим-карт. Ведь зачастую стоимость услуги по предоставлению номера и подключению к сети равна нулю. При этом деньги, которые компания заплатила за сим-карты, оператор связи сразу зачисляет на счета абонентов. Тогда учитывать эти затраты нужно по мере расходования денег (подп. 3 п. 7 ст. 272 , п. , ст. 318 НК РФ).
Сам телефонный аппарат считается корпоративным, если он в собственности компании. Поставьте имущество на баланс. Как правило, сотовые телефоны стоят дешевле 40 000 руб. Значит, это материальные расходы. Их можно списать целиком и сразу.
Плата за дополнительные услуги связи
Операторы часто предоставляют своим клиентам дополнительные услуги связи. Например, международный и национальный роуминг, голосовая/факсимильная почта, режим ожидания/удержания и переадресации вызова, определитель и антиопределитель номера и т. д. При расчете налога на прибыль такие расходы списывайте как прочие. На основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Но для этого, конечно, нужны подтверждающие документы счета, акты и т. д.
Не менее важно подтвердить, что дополнительные услуги связи действительно необходимы для работы сотрудников. Здесь ориентируйтесь на должностные обязанности. Можно составить локальный документ, в котором будет прописано, кто и как может использовать дополнительные услуги связи. А можете сделать проще внесите аналогичную информацию в трудовые договоры и должностные инструкции сотрудников.
Е. Сафарова ,
юрист, консультант в области права, налогообложения и управления бизнесом
Услуги связи — бухгалтерский учет и налогообложение которых будут рассмотрены в статье — используются практически всеми компаниями для организации бизнес-процессов. В чем заключаются основные особенности отражения их в бухучете, а также что важно учесть при отнесении данных услуг к расходам в целях гл. 25 НК РФ, будет идти речь в нашем материале.
Расходы на корпоративные сим-карты и телефоны
Расходы на покупку сим-карт и телефонных аппаратов списать, можно. Главное, чтобы они были корпоративными.
Корпоративной считается только сим-карта, которая принадлежит организации, а не работнику. То есть компания самостоятельно заключает договор с оператором связи и передает сотруднику сим-карту по передаточному акту для того, чтобы тот пользовался ею в служебных целях. При этом собственником сим-карты все равно остается работодатель. Организация может отнести затраты на их покупку к прочим расходам. Основание подпункт 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Но это относится только непосредственно к стоимости сим-карт. Ведь зачастую стоимость услуги по предоставлению номера и подключению к сети равна нулю. При этом деньги, которые компания заплатила за сим-карты, оператор связи сразу зачисляет на счета абонентов. Тогда учитывать эти затраты нужно по мере расходования денег (подп. 3 п. 7 ст. 272 , п. , ст. 318 НК РФ).
Сам телефонный аппарат считается корпоративным, если он в собственности компании. Поставьте имущество на баланс. Как правило, сотовые телефоны стоят дешевле 40 000 руб. Значит, это материальные расходы. Их можно списать целиком и сразу.
SIM-карта – это карта, с помощью которой обеспечиваются идентификация абонентского устройства (сотового телефона), его доступ к сети мобильной связи, а также защита от несанкционированного использования абонентского номера.
Расходы на подключение для целей бухгалтерского учета учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Расходы на подключение в целях налогообложения признаются в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
В ситуации, когда сим-карта принадлежит организации, ее движение необходимо контролировать, так как в течение отчетного месяца она может выдаваться разным сотрудникам.
Поэтому, во-первых, сим-карту должен выдавать работник склада под роспись в журнале выдачи корпоративных телефонных карт с указанием фамилии, имени и отчества работника, его должности, номера карты и даты ее выдачи.
Во-вторых, чтобы контролировать затраты на связь, необходимо запрашивать у оператора данные о расходовании денежных средств с лицевого счета по каждой SIM-карте.