Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация УСН Доходы для ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.
Упрощенная система налогообложения
УСН, «упрощенка», как еще называют данный режим налогообложения — один из режимов налогообложения, который может применяться как ИП, так и юридическими лицами. Критерии для применения «упрощенки» следующие:
- в штате предпринимателя работает не более 100 человек;
- доход составляет не более 150 000 000 рублей в год;
- остаточная стоимость основных средств также не превышает 150 миллионов рублей;
- деятельность не входит в список, оговоренный в ст. 346.20 НК РФ (продажа подакцизных товаров, полезных ископаемых и т.п.).
Работать в УСН можно:
- учитывая в качестве объекта налогообложения доход;
- учитывая в качестве объекта налогообложения доход за вычетом расходов.
Ставки налога при этом будут разными.
Напоминаем, что предприниматель, применяющий УСН, должен в установленные законом сроки:
- предоставлять в ИФНС отчетность;
- уплачивать авансовые платежи по налогам;
- уплачивать страховые взносы на работников и за себя на пенсионное, медицинское страхование, социальное страхование.
Если предприниматель фактически не ведет деятельность, взносы все равно необходимо уплачивать.
Отчетность ИП на УСН с работниками
ИП, у которых есть работники, помимо декларации по налогу при УСН, нужно представлять в ИФНС и СФР отчетность по работникам.
Отчетность ИП в налоговую
В ИФНС в 2023 г. ИП с работниками нужно будет представлять следующую отчетность:
| Вид отчетности | За какой период представляется | Крайний срок представления отчетности в ИФНС |
| Расчет 6-НДФЛ | За 2022 год | 27.02.2023 (25 февраля – суббота) |
| За I квартал 2023 года | 25.04.2023 | |
| За I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| За 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| За 2023 год | 26.02.2024 (25 февраля – воскресенье) | |
| Расчет по страховым взносам | За 2022 год | 25.01.2023 |
| За I квартал 2023 года | 25.04.2023 | |
| За I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| За 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| За 2023 год | 25.01.2024 | |
| Персонифицированные сведения о физлицах | За январь 2023 года | 27.02.2023 (25 февраля – суббота) |
| За февраль 2023 года | 27.03.2023 (25 марта – суббота) | |
| За март 2023 года | 25.04.2023 | |
| За апрель 2023 года | 25.05.2023 | |
| За май 2023 года | 26.06.2023 (25 июня – воскресенье) | |
| За июнь 2023 года | 25.07.2023 | |
| За июль 2023 года | 25.08.2023 | |
| За август 2023 года | 25.09.2023 | |
| За сентябрь 2023 года | 25.10.2023 | |
| За октябрь 2023 года | 27.11.2023 (25 ноября – суббота) | |
| За ноябрь 2023 года | 25.12.2023 | |
| За декабрь 2023 года | 25.01.2024 |
Единые сроки подачи отчетности и уплаты налогов
С введением ЕНС изменится и привычный график перечислений и отчетности. Нужно запомнить две даты: 25 и 28 число.
До 25 числа каждого месяца нужно отправить уведомление об исчисленных налогах (сборах), если они уплачиваются до отправки декларации или иной формы отчетности.
До 28 числа каждого месяца нужно перечислить на ЕНС сумму, необходимую для уплаты всех налогов, сборов, недоимок, процентов, штрафов, пени и пр.
Подать уведомление можно любым удобным способом:
- через ТКС, подписав документ усиленной квалифицированной электронной подписью;
- в личном кабинете на сайте ФНС;
- в бумажной форме, если налогоплательщик сдает бумажную отчетность (например, ИП и организации, среднесписочная численность которых за предшествующий календарный год не превышает 100 человек).
Нулевая отчетность для ИП на УСН 2022
Пока предприниматель зарегистрирован в ЕГРИП, он обязан вести налоговый учет и отчетность по работникам и доходам. Если по какой-то причине деятельность он не ведет, например, только зарегистрировался или приостановил работу из-за неудач в бизнесе, это не освобождает его от необходимости сдавать налоговую отчетность ИП по упрощенке. Когда деятельности и доходов нет, а зарплата и взносы не выплачиваются, в большинстве граф отчетов будут стоять нули или прочерки, поэтому такая отчетность называется нулевой.
Не каждый отчет имеет нулевую форму. Логика необходимости его заполнения проста: налоговая или фонды не знают, по какой причине ИП на УСН с наемными работниками не платит налоги и взносы. Если предприниматель не передает никакие отчеты, он – неплательщик, нарушающий свои обязанности, за это ему выписывают штрафы и начисляют пени. Если предприниматель предоставил нулевую отчетность – он выполняет обязательства, просто не начал или приостановил деятельность, никаких санкций это за собой не влечет.
Какую отчетность должен сдавать ИП на УСН, если он не ведет деятельность, а работники в отпуске за свой счет:
- Нулевую декларация по УСН;
- Нулевой РСВ;
- Нулевой СЗВ-М;
- Нулевой СЗВ-СТАЖ;
- Нулевой ОДВ-1;
- Нулевой 4-ФСС.
Декларация по УСН: пример заполнения
Субъекты могут подавать декларацию любым удобным для них способом — по ТКС или в бумажном виде. Если выбираете второй вариант, рекомендуем сформировать декларацию в специальных программах (на сайте ФНС можно найти бесплатное ПО «Налогоплательщик ЮЛ»). В этом случае на бланках будет отражен специальный машиночитаемый код.
Обязанности применять машиночитаемые бланки при сдаче декларации по УСН у налогоплательщиков нет. Однако на практике некоторые налоговые инспекции отказываются принимать обычные Excel-формы.
Ещё несколько правил:
- каждый лист декларации печатается отдельно — двусторонняя печать запрещена
- скреплять степлером листы не нужно
- при отсутствии данных в полях ставятся прочерки
Сроки сдачи отчетности ИП на УСН без работников
Форма годовой декларации на УСН утверждена приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@. Бланк для упрощенцев с объектом налогообложения «Доходы» и «Доходы минус расходы» один и тот же, но заполнять надо разные страницы. Если у предпринимателя нет наемных работников, он тогда не отчитывается по страховым взносам, а сведения по уплате страховых взносов видно в годовой декларации.
Налоговую декларацию необходимо сдавать в срок, даже если деятельность не велась, тогда декларация сдается нулевая.
От подачи годовой налоговой декларации могут быть освобождены только те предприниматели, которые находятся на «Доходы», так как они всю выручку проводят через онлайн – кассы. Но так как закон еще не принят, то за 2023год придется сдать всем предпринимателям.
В виде таблицы рассмотрим какой отчет за какой период и в какой срок необходимо сдавать индивидуальному предпринимателю, если он находится на УСН и нет у него наемных работников:
| Вид отчетности или налогового платежа | Период за какой сдается отчетность | Крайний срок подачи отчета в 2023 году |
| Налоговая декларация | За 2023 год | 30 апреля 2023 года |
| Налог по итогам года | За 2023 год | 30 апреля 2023 года |
| Дополнительный взнос 1%, если годовой доход превысил 300 тыс. рублей | За 2023 год | 01 июля 2023года |
| Аванс по УСН за 1-ый квартал | 1-ый квартал 2023 | 25 апреля 2023 года |
| Аванс по УСН за 1-ое полугодие | 1-ое полугодие 2023 | 25 июля 2023 года |
| Аванс по УСН за 9 месяцев | За 9 месяцев 2023 года (с января по сентябрь) | 25 октября 2023 года |
| Взносы за себя | За 2023 год | 31 декабря 2023 года |
| Отчетность в Росстат | По запросу Росстата | По запросу |
Отчетность ИП с работниками на УСН
Чтобы разобрать какие налоги и обязательные платежи для ИП на упрощенке с работниками в 2023 году должны быть сделаны, следует выявить ряд особенностей.
Индивидуальные предприниматели, имеющие в штате наемных работников, дополнительно сдают в ФНС отчеты со сведениями о выплаченных, удержанных и перечисленных на подоходный налог суммах за каждого сотрудника:
- Отчет 2-НДФЛ;
- Отчет 6-НДФЛ.
Помимо строгой отчетности в ФНС, на ИП возлагаются обязательства по ежеквартальной подаче сведений в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования. Отчет в ФСС подается по установленной форме – 4-ФСС. Касаемо подачи отчета в ПФР, с начала 2017 года эта операция была упразднена. На смену ей разработана новая схема подачи единого расчета по страховым взносам, на основании которой, ИП подает эти данные в ФНС. Система сдачи отчетности в ПФР претерпела изменения, но оставила за собой необходимость подачи ежемесячной отчетности – сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М и итоговых за год сведений персонифицированного учета.
Таблица сроков сдачи отчетности ИП на УСН в 2023 году с работниками:
| Отчетность по УСН | Периодичность | Сроки сдачи отчетности ИП на УСН с работниками |
|---|---|---|
| налоговая декларация | один раз в год | до 30 апреля |
| 2-НДФЛ | один раз в год | до 1 апреля |
| 6-НДФЛ | квартал полугодие девять месяцев |
до 25 апреля до 25 июля до 25 октября |
| сведения о численности (ФНС) | один раз в год | до 20 января |
| единый расчет по страховым взносам (ФНС) | квартал полугодие девять месяцев |
до 30 апреля до 30 июля до 30 октября |
| СЗВ-М | каждый месяц | до 15 числа |
| 4-ФСС | квартал полугодие девять месяцев |
до 20 апреля до 20 июля до 20 октября |
| справка для подтверждения вида деятельности(ФНС) | один раз в год | до 15 апреля |
Все ИП, в том числе ИП без работников, обязаны отчитываться в Росстат. Статистики могут потребовать от ИП отчетность в двух случаях: в ходе сплошного статнаблюдения или в случае попадания ИП в выборочное статистическое наблюдение. Сплошное наблюдение проходит один раз в пять лет, следующее статистическое наблюдение ожидается в 2026 году. Попасть в выборочное статнаблюдение может любой предприниматель в любой момент времени. Закономерности в попадании под выборочное наблюдение нет, это своего рода рулетка. Кто-то никогда не попадал в поле зрения Росстата, а кто-то сдавал отчетные формы статистиков неоднократно.
Росстат должен информировать предприятие о необходимости отчитаться с указанием нужных форм, однако ИП может самостоятельно узнать о необходимости отчитаться в Росстат. Можно сделать письменный запрос в орган статистики по определенной форме, а можно воспользоваться и более простым способом — через официальный сайт Росстата, раздел «информация для респондентов». В форме поиска нужно указать реквизит (ОКПО или ОГРН, или ИНН). Программа выдаст перечень необходимых отчетных форм, сдать которые в 2022 года можно только в электронном виде.
Измененные сроки сдачи декларации и уплаты налогов
Установлены новые единые крайние сроки:
- для сдачи отчетности – до 25 числа;
- для уплаты большинства налогов – до 28 числа месяца, следующего за проведшим периодом.
Отсюда следует, что те, кто применяет УСН в 2023 г., должны будут платить:
- авансы – до 28 числа месяца, следующего после закончившегося квартала;
- годовой налог – до 28.03 (организации) и до 28.04 (ИП).
Крайние сроки сдачи декларации по УСН будут следующими:
- до 25.03 (для организаций);
- до 25.04 (для ИП).
Отчетность ИП на УСН (с работниками)
УСН – упрощенная система налогообложения
Уведомление о переходе на УСН необходимо предоставить в ИФНС в течение 30 дней со дня регистрации ИП.
Сдача отчетности в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):
1) Декларацию по УСН в срок не позднее 30 апреля следующего года (1 раз в год)
2) Необходимо вести Книгу учета доходов и расходов. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС не нужно.
3) 2 НДФЛ до 1 марта следующего года (1 раз в год) в составе отчета 6-НДФЛ за год. (по месту ведения деятельности)
4) 6-НДФЛ предоставляют ежеквартально (не позднее I кв – 30.04; II кв – 31.07; III кв – 31.10; IV кв – 01.03).(по месту ведения деятельности)
5) Расчет по страховым взносам — ежеквартально (не позднее I кв. – 30.04; II кв. – 31.07; III кв. – 31.10; IV кв. – 30.01)
После заключения договора с первым наемным работником ИП должен зарегистрироваться во внебюджетных фондах (в ФСС — в течение 30 дней)
Отчетность в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):
1) СЗВ-М –сведения о застрахованных лицах ежемесячно до 15 числа
2) Сведения о стаже- СЗВ-стаж 1 раз в год до 1 марта
3) СЗВ-ТД — при приеме на работу и увольнения сотрудника – не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа.
Отчетность в Фонд социального страхования (ФСС):
1) Форма 4 ФСС (по взносам «на травматизм») (ежеквартально не позднее Iкв.-20.04, II кв.-20.07, III кв. -20.10, IV кв. -20.01)
2) До 15 апреля – ежегодно, необходимо подтвердить основной вид деятельности.
ОПЛАТА НАЛОГОВ И ВЗНОСОВ:
1) Согласно ст. 346.21 НК РФ, после окончания отчетного периода – квартала, не позже 25 числа следующего месяца нужно перечислить аванс по налогу в связи с УСН
за I квартал – до 25 апреля,
за полугодие – до 25 июля,
за 9 месяцев-до 25 октября.
за год уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом.
2) НДФЛ 13% за сотрудников (удерживаются в день выдачи зарплаты). Перечислить 13% не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты работнику.
3) Взносы в ПФР (22% — страховая часть; 5,1% — ОМС), ФСС (2,9% — временная нетрудоспособность; 0,2% — min коэффициент по травматизму) за работников (платятся ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца)
4) Срок уплаты фиксированных страховых взносов в ФОМС и ПФР за 2022 год (43 211 руб.) – не позднее 31 декабря 2022 г. Взносы могут быть уплачены ежемесячно (3 600,92 руб.) до последнего числа текущего месяца или ежеквартально (10 802,75 руб.) последнего числа последнего месяца в квартале фиксированными платежами.
Рекомендуемый период оплаты страховых взносов за ИП — квартал. Сроки поквартальной оплаты:
1 квартал- до 31 марта; 3 квартал- до 30 сентября;
2 квартал- до 30 июня; 4 квартал- до 31 декабря.
Срок уплаты страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за 2021 год – не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
А так же ИП (с работниками) применяющий УСН (доходы), вправе уменьшить налог: на сумму страховых взносов в ПФР, перечисленных в отношении работников и фиксированных пенсионных взносов за себя. Так же вычеты разрешается делать только из той суммы, что вы заплатили в ПФР до уплаты налога. При этом сумму авансовых платежей по налогу нельзя уменьшать более чем на 50%. Расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности работника уменьшают налог в части, оплаченной работодателем. Это выплаты за первые три дня нетрудоспособности.
ИП применяющие УСН (доходы уменьшенные, на величину расходов), уменьшать налог не могут, но вправе учесть платеж в составе расходов.
ПРОЦЕНТНЫЕ СТАВКИ НА УСН:
— 6% — с дохода (порядок определения доходов см. в статье 346.15 НК РФ);
-15% — доходы, уменьшенные на величину расходов (порядок определения расходов см. в статье 346.16 НК РФ).
Применение ставки 15% выгодно, когда расходы составляют около 60-70% от общей суммы.
Особенности УСН 6% в 2022 – 2023 гг.
Надо отметить, что порядок применения УСН 6% за последние годы мало менялся. Существенные изменения можно отметить разве что за текущий период 2022 год и последующий 2023 год. Они касаются, прежде всего, сроков уплаты, сдачи отчетности и отдельных лимитов.
Сейчас, как и раньше, на УСН доходы учет ведется в упрощенном порядке, а налог, рассчитываемый с оборота, можно уменьшить. В общем случае (за некоторым исключением) не нужно платить НДС, имущественный налог, НДФЛ (ИП) и налог на прибыль (юрлицам).
Плательщики УСН 6% по-прежнему фиксируют доходы в КУДиР. Хотя данную книгу никуда не сдают, а только предъявляют по требованию ИФНС. Декларация все та же и сдают ее один раз по окончании года. Для 2022 – 2023 гг. установлены иные крайние сроки для ее сдачи:
- декларация за 2022 г.: до 27.03.2023 (юрлица) и до 25.04.2023 (ИП);
- декларация за 2023 г.: до 25.03.2024 (юрлица) и до 25.04.2024 г. (ИП).
Все ИП, в том числе ИП без работников, обязаны отчитываться в Росстат. Статистики могут потребовать от ИП отчетность в двух случаях: в ходе сплошного статнаблюдения или в случае попадания ИП в выборочное статистическое наблюдение. Сплошное наблюдение проходит один раз в пять лет, следующее статистическое наблюдение ожидается в 2026 году. Попасть в выборочное статнаблюдение может любой предприниматель в любой момент времени. Закономерности в попадании под выборочное наблюдение нет, это своего рода рулетка. Кто-то никогда не попадал в поле зрения Росстата, а кто-то сдавал отчетные формы статистиков неоднократно.
Лимиты по доходам на УСН в 2022 г.
Лимит по доходам власти ежегодно индексируют на коэффициен-дефлятор. На 2022 г. он составил 1,096. Что это значит? Предельный доход, который прописан в Налоговом кодексе, – 200 млн. рублей, умножаем на коэффициент. Итого получим максимальный доход на 2022 г. – 219 200 000 рублей (200 млн. руб. × 1,096).
Промежуточный проиндексированный лимит составляет 164 400 000 рублей (150 млн. руб. × 1,096). Если годовой доход упрощенца не превысил 164 400 000 рублей, ставки по УСН – стандартные. Конкретные тарифы смотрите в отдельном разделе статьи.
При доходе от 164 400 000 рублей до 219 200 000 рублей, придется платить по повышенным ставкам.
Если доход перевалил за 219 200 000 рублей, упрощенец теряет право на УСН.
Если организация уже работает и хочет перейти на УСН, она должна учитывать еще один лимит дохода. Для перехода с 2022 г. на УСН организация должна уложиться в лимит за 9 месяцев, который составил 116 100 000 рублей (112 500 000 р × 1,032).
Отчетность ИП без сотрудников на УСН
Книга учета доходов и расходов (КУДиР) – основной инструмент предпринимателя для ведения учета по налоговым тратам.
Допустимо ведение книги в электронном варианте, но по окончании года необходимо подготовить, прошить и ее печатный вариант. Заверение книги учета в ИФНС с 1 января 2017 года не требуется.
Рассмотрев, какие платежи и отчетность сдает ИП на УСН 6% без работников в 2023 году, строго следуя руководству, возможно избежать дополнительной оплаты неустоек в виде пени за несвоевременно внесенные отчисления. Размер начисленных пени равен 1/300 ставки рефинансирования, действующей в период неуплаты, за каждый день просрочки по данным НК РФ. Оплата в сроки гарантирует отсутствие наложения денежных взысканий в размере от 20% до 40% суммы неуплаченной задолженности. Ввиду возникновения ежедневно растущей задолженности, плата должна быть внесена строго в указанные сроки.