Договор между ИП и самозанятым

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор между ИП и самозанятым». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Деятельность самозанятых регулируется законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ, в котором говорится, что такие лица не имеют работодателя. Дополнительно в статье 6 есть указание на то, что налогом на профессиональный доход не облагаются доходы, получаемые в рамках трудовых отношений. Из этого следует, что договор с самозанятым лицом не может быть трудовым.

Отличия трудового договора от ГПХ с образцами документов

Сначала разберемся, чем трудовой договор отличается от ГПХ.

	Когда заключать	За что платить	Какие налоги и взносы перечислять	Как учесть расходы
Трудовой договор с сотрудником	Если нанимаете сотрудников для работы по должности или специальности	За регулярную работу, которая предполагает ежедневные трудовые обязанности	1) НДФЛ 2) Взносы на обязательное соцстрахование 3) Взносы на травматизм 4) Взносы на обязательное пенсионное и медстрахование	Все выплаты по договору компании на ОСНО и УСН 15% могут включить в состав расходов на оплату труда и уменьшить налог
ГПХ: договор подряда	Если нанимаете подрядчика, чтобы получить конкретный овеществленный результат: Например: ремонт фасада офисного здания ООО «Альфа» по адресу г. Москва, ул. Тверская, д. 4.	За разовую работу или услуги, которая не предполагает ежедневные трудовые обязанности	1) НДФЛ, кроме договоров с ИП, адвокатами, нотариусами и самозанятыми 2) Взносы на травматизм, если такая обязанность компании есть в договоре ГПХ 3) Взносы на обязательное пенсионное и медстрахование только по этим договорам ГПХ (кроме договоров с самозанятыми): выполнение работ оказание услуг выполнение авторского заказа передача авторских прав и прав использования произведений	Учесть вознаграждение подрядчику могут: компании на ОСНО при расчете налога на прибыль компании на УСН 15% при расчете налога УСН Компании на УСН 6% учесть расходы по ГПХ не могут
ГПХ: договор возмездного оказания услуг	Если нанимаете подрядчика, чтобы получить услуги, а не материальный результат: Например: консультационные услуги по вопросам оформления экспортных операций

Должен ли самозанятый выдавать чек ККТ

ККТ плательщики НПД не используют в расчетах. Они должны формировать иной чек с помощью приложения «Мой налог» (ч. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ). Он формируется на бумажном носителе или в электронной форме (ч. 4 ст. 14 Закона № 422-ФЗ). Обязательные реквизиты, которые содержит такой чек, названы в ч. 6 ст. 14 Закона № 422-ФЗ. Среди них – указание на применение физлицом спецрежима НПД.

Момент передачи самозанятым лицом чека покупателю (заказчику) зависит от способа передачи денежных средств (ч. 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ):

• при расчетах наличными или с использованием электронных средств платежа чек формируется в момент расчетов;
• при безналичных расчетах – не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором состоялись расчеты.

Договор подряда с самозанятым 2022: как правильно заключить?

Согласно положениям ГК РФ, договор подряда заключается между заказчиком и исполнителем (подрядчиком) на изготовление или обработку вещи, либо на выполнение иной работы с передачей результата заказчику. Подрядчик обычно выполняет работу своими силами, средствами и из своих материалов (ст. 703, 704 ГК РФ).

Договор подряда с самозанятым лицом – это соглашение между плательщиком НПД (подрядчиком) и заказчиком, при заключении которого:

• самозанятый сможет платить свой льготный налог на профессиональный доход (4% по выплатам, поступившим от физлиц и 6% при поступлении оплаты от хозяйствующих субъектов – ИП и юрлиц);
• заказчик может не удерживать с денег, перечисленных самозанятому подрядчику, НДФЛ и не исполнять обязанности налогового агента, а также не начислять страховые взносы.

Отличия работы с ИП и самозанятым

Если вам нужен от исполнителя полный пакет закрывающих документов (счет-фактура, акт, счет) и необходимо принять к вычету НДС, то сделать это можно только при работе с ИП на общей системе налогообложения. Если у ИП-исполнителя патентная система или «упрощенка», то разницы с самозанятостью для заказчика нет. И индивидуальные предприниматели, и плательщики налога на профессиональный доход все перечисляют в ФНС сами.

В остальном различия для заказчика при работе с самозанятыми и ИП носят больше документальный и технический характер. Например, вы платите ИП-исполнителю за услуги чаще всего на его расчетный счет ИП, гораздо реже — наличными. В таком случае вам не нужны никакие документы об оплате. С самозанятыми несколько иначе. Деньги за работу плательщик НПД может получать как наличными, так и переводом на личную карту, личный счет или электронный кошелек. После этого тот должен предоставить заказчику после получения оплаты чек.

Правовая сторона соглашения

Договор с самозанятым на строительные работы заключают устно или письменно. Если сумма оплаты за труд не выше 10 тысяч рублей, допустимо ограничиться устной договоренностью. Но лучше составить письменное соглашение, подписанное обеими сторонами, чтобы любая из них могла опротестовать сделку, если это придется делать. Документ защищает интересы заказчика и исполнителя, которому поручено выполнение строительных работ.

Гражданско-правовой договор должен отвечать нормам и предписаниям ГК РФ. Единого установленного образца заполнения документа не существует. Компании, приглашающие строителей, вправе его составить в произвольной форме с учетом специфики своей профессиональной деятельности.

При разработке бланка договора строительные организации руководствуются статьями российского Гражданского Кодекса и федеральных законов, а также другой нормативной документацией:

1. Деятельность самозанятых работников — ФЗ-422.
2. Порядок оформления договора — главы ГК РФ 37 и 39.
3. Особенности применения ГПД — статьи ГК РФ 153, 154, 420.
4. О найме исполнителей и о начислениях вознаграждения за работу — письмо Минтруда от 13.08.2014 за №17-3/В-383.

Можно ли заключить трудовой договор с самозанятым

Закон не запрещает самозанятому работать по трудовому договору – изначально этот режим и разрабатывался как возможность работать на себя в свободное время. Но в этом случае трудовой договор будет заключаться не с самозанятым, а просто с физическим лицом в качестве наемного работника. И с его зарплаты будут отчисляться страховые взносы в Социальный фонд, а также НДФЛ в бюджет.

Другими словами, трудовой договор – отдельно, а самозанятость сотрудника – отдельно.

Например, преподаватель заключает трудовой договор с институтом и параллельно занимается репетиторством:

• по трудовому договору на него и на организацию распространяются все нормы ТК РФ, работодатель платит НДФЛ и страховые взносы, а НПД с начисленной зарплаты, премий и других выплат преподаватель не уплачивает;
• по репетиторству он использует самозанятость: вносит в «Мой налог» плату за каждое занятие, и с этой платы уплачивает НПД.

То же касается и случаев, когда обычный человек, работающий по трудовому договору, сдает квартиру в аренду и платит с арендной платы НПД. К его работе и работодателю это не имеет никакого отношения.

Но в некоторых случаях в целях экономии, чтобы не платить налоги и взносы, работодатели не оформляют своего сотрудника в штат, а оформляют договор самозанятого. Это оправдано, к примеру, если человек выполняет разовые функции. Но в некоторых случаях – по требованию работника при обращении в трудовую инспекцию или суд – данные отношения могут переквалифицировать в трудовые.

Трудовыми считаются отношения, если сотрудник получает фиксированную заработную плату, выполняет одни и те же обязанности на постоянной основе, несет материальную ответственность, имеет конкретное место работы, выполняет рабочий график. При этом работодателю не только доначислят НДФЛ и все взносы, он рискует получить пени и штрафы за несвоевременную отчетность, а также наказание за сокрытие трудовых отношений по административному, а в некоторых случаях и по уголовному праву.

Что такое НПД и в чем его особенности

Налог на профессиональный доход — режим, который подходит как для физлиц, так и индивидуальных предпринимателей, если будут соблюдено несколько условий:

• Гражданин самостоятельно ведет профессиональную деятельность или использует имущество с целью получения прибыли.
• Ведение деятельности не осуществляется в рамках трудового договора — лица не имеют официального работодателя.
• Для ведения деятельности человек не привлекает наемного работника, с которым оформляется трудовой договор.
• Условия ведения деятельности, сумма годового дохода или вид осуществляемых работ не попадает в перечень исключений, предусмотренных ст. 4 и ст. 6 ФЗ №422-ФЗ.

Отличия от трудоустройства работников

Заключая трудовой договор, компания платит за своих сотрудников страховые взносы и НДФЛ, предоставляет им соцпакет, оплачивает отпускные и больничные. Работа с самозанятыми не подразумевает таких расходов. Само сотрудничество происходит на сдельной основе: оплата осуществляется по факту оказанных услуг. При этом самозанятый не может:

• принять участие в технологическом процессе;

• следовать должностным инструкциям;

• подчиняться установленному компанией трудовому режиму;

• быть внесённым в табель учёта рабочего времени;

• получать регулярную зарплату;

• претендовать на соцпакет.

Как правильно составить договор с самозанятым

Как любое другое гражданско-правовое соглашение, договор между юридическим лицом и самозанятым содержит значимые для взаимоотношений условия:

• предмет — что обязуется делать самозанятый;
• стоимость соглашения;
• условия исполнения самозанятым его обязанностей, сдачи и приемки результатов;
• условия расчетов: как правило, указывается расчет в форме перечисления по номеру карты или по реквизитам счета самозанятого;
• сроки исполнения обязанностей самозанятым и расчетов с ним компании;
• ответственность сторон при неисполнении положений соглашения;
• обстоятельства непреодолимой силы;
• заключительные условия, например, порядок изменения и расторжения соглашения, срок его действия;
• можно прописать условия конфиденциальности.

Расчетные условия и налоги в договоре с самозанятым лицом прописываются очень кратко: стоит указать, что контрагент компании является самозанятым и что он обязан выдавать компании чек по факту каждой оплаты в течение определенного количества дней с момента платежа. В интересах компании предусмотреть обязанность уведомлять об утрате им статуса самозанятого.

Что делать, если самозанятый получил травму при выполнении подрядных работ

Несчастный случай, произошедший во время выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, в отношении самозанятого не является страховым случаем.

Плательщик налога на профессиональный доход, которым является самозанятый, не является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и обязательных взносов на обязательное социальное страхование, в том числе на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Это влечет за собой экономию на налоговых отчислениях как плюс, и полную беззащитность при нештатных ситуациях. Самозанятый не является работником, поэтому больничный лист ему не оформляется.

Самозанятые граждане не подлежал регистрации в Фонде в качестве страхователей, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивающих за себя страховые взносы.

При этом в соответствии с частью 3 статьи 2 Закона № 255-ФЗ физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, вне зависимости от применения ими специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (Письмо ФСС РФ от 28.02.2020 № 02-09-11/06-04-4346 «на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Если с самозанятым произойдет несчастный случай на территории заказчика, необходимо выполнить следующие действия:

1. Устранить действие травмирующего фактора, обеспечив собственную безопасность и безопасность других лиц, находящихся на территории, где произошел несчастный случай.
2. Вызвать скорую помощь. Оценить состояние пострадавшего, и до приезда скорой оказать первую помощь. Передать пострадавшего бригаде скорой помощи. При отсутствии технической возможности (отдаленная местность, тайга, судно в плавании), обеспечить транспортировку пострадавшего к месту оказания первичной медико-санитарной помощи (травмпункт, любое учреждение здравоохранения.

На этом мероприятия заказчика при несчастном случае с пострадавшим самозанятым завершаются. Если по уведомлению от больницы на территорию заказчика явится представитель правоохранительных органов или трудовой инспекции, необходимо дать все нужные пояснения, предъявить копию договора гражданско-правового характера, дать возможность провести осмотр места происшествия и опрос очевидцев произошедшего несчастного случая.

В том случае, если самозанятый или члены его семьи подадут заявление в трудовую инспекцию или другой государственный орган (прокуратура, ФСС) о произошедшем несчастном случае и признании его производственным, юристы заказчика должны настаивать на отсутствии каких-бы то ни было трудовых отношений с самозанятым. Именно на истца-самозанятого возложена обязанность представить достаточные доказательства того, что он был допущен к работе заказчиком надлежащим лицом, подчинялся правилам внутреннего трудового распорядка работодателя, получал заработную плату за выполняемую работу.

Существенными признаками трудовых правоотношений являются:

• работа выполняется исполнителем в соответствии с указаниями и под контролем другой стороны;
• происходит интеграция работника в организационную структуру предприятия; происходит выполнение работы в интересах другого лица лично пострадавшим в соответствии с определенным графиком или на рабочем месте, которое указывается или согласовывается стороной, заказавшей ее;
• периодическая выплата вознаграждения пострадавшему; работа предполагает предоставление инструментов, материалов и механизмов стороной, заказавшей работу).

Это следует из Определения судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 8 ноября 2021 г. № 18-КГ21-100-К4 «Дело о признании отношений трудовыми».

Единственным вариантом «подстелить соломку» на случай травмы при безупречном заключении договора подряда является страхование самозанятым самого себя.

К самозанятым относятся лица, которые являются специалистами в какой-то области (веб-дизайн, копирайтинг, IT и т.д.) или мелкими бизнесменами (продают изделия собственного производства). При этом они регистрируют свой статус в ФНС и могут официально заключать договоры с заказчиками.

Стать самозанятым, в том числе может и ИП, не закрывая при этом свою деятельность. Нужно будет только подать заявление в налоговую о переходе на другой налоговый режим – НПД. Однако, в большинстве случаев самозанятые – это обыкновенные физические лица.

Регистрацию можно пройти на сайте ФНС, но более простым способом является регистрация через мобильное приложение «Мой налог». В нем же пользователь будет отражать денежные поступления, формировать чеки, заказывать справку о постановке на учет. В своей деятельности самозанятые не используют кассовое оборудование, что является несомненным преимуществом и экономией денег.

Считается, что налог на профессиональный доход (НПД) – это самая простая система налогообложения. Законодатели так предусмотрели, чтобы у людей не возникало никаких трудностей по ведению деятельности.

Для самозанятых действуют 2 налоговые ставки:

• 4% с поступлений от физлиц;
• 6% с поступлений от ИП или юрлиц.

Плательщики НПД сами решают платить взносы в ПФР или нет. А на медицинское страхование (ФОМС) идет часть средств с погашенных налоговых обязательств.

Как именно заключается соглашение с самозанятым?

Неважно, ИП или юр лицо прибегнуло к услугам данной категории граждан, договор не предполагает установленной формы, специальных бланков или образцов, допустимо заключать на словах. По сути, это тот же договор подряда. Но во избежание недоразумений, чтобы ФНС не посчитала соглашение трудовым, нужно соблюдать некоторые нюансы:

1. Указать исполнителя, как налогоплательщика, выбравшего специальный режим НПД. И обязуется известить заказчика об утрате данного статуса.
2. Самозанятый обещает предоставлять чеки в бумажной или электронной форме на оказание услуг. Ответственность за несоблюдение данного пункта указывается в виде штрафа в размере 20-30% от оговоренной оплаты.
3. А также условия урегулирования отношений при невыполнении пунктов договора, при нанесении убытков и прочее.
4. Составлять соглашение следует так, чтобы никоим образом не напоминало трудовой контракт.

Самозанятость — это возможность легализовать свою деятельность и выбрать облегчённый налоговый режим. Она подходит копирайтерам, дизайнерам, репетиторам, водителям, фотографам, мастерам маникюра и другим специалистам, которые занимаются индивидуальной профессиональной деятельностью.

Почему выбирают самозанятость:

• нет привязки к одному заказчику — гражданин сам выбирает, с каким количеством ИП, компаний и физических лиц работать;
• быстрая регистрация — посещать Налоговую не нужно;
• удобная отчётность — декларации не надо заполнять, а чеки выписываются в два-три клика через мобильное приложение;
• государство даёт единоразовый вычет в размере 10 тыс. рублей;
• автоматическое начисление налога — подсчитывать вручную ничего не нужно;
• гибкость — свою деятельность можно совмещать с основной работой или сделать её главным источником дохода.

Если сдаёте в аренду квартиру, то выйти «из тени» тоже можно с помощью этого режима. Запрещено нанимать сотрудников, но можно заключить договор ГПХ с коллегой или помощником. Есть ещё несколько ограничений, например, доход не должен превышать отметку в 2,4 миллиона рублей в год, а деятельность не попадает в исключения согласно 422-ФЗ.

Один из главных минусов самозанятости — отсутствие выплат по больничным листам, социальных гарантий и оплачиваемых отпусков. А годы деятельности в качестве самозанятого не зачтут в трудовой стаж.

Подойдет договор ГПХ, но есть ограничения

Есть несколько видов ГПХ, но для работы с самозанятыми подойдет не каждый. Дело в том, что самозанятые не могут перепродавать товары чужого производства, работать посредниками и получать за это проценты или комиссионное вознаграждение.

С самозанятыми проще всего заключить договор подряда или возмездного оказания услуг

❌Нельзя	✅Можно
Договор поручения

Нельзя нанять самозанятого для перепродажи товара, привлечения клиентов или любых других поручений от имени компании.

Семь правил для избежания риска переквалификации договора с самозанятым в трудовой договор

1. Стороны в договоре должны называться «Исполнитель» или «Подрядчик» и «Заказчик». Это самое простое, но от этого не менее важное. Я имею ввиду не только письменную договора, но и ежедневное общение. Часто задают такие вопросы: «А если я возьму на работу самозанятого?» или «А могут мне как самозанятому зарплату 3 раза в месяц перечислять?»

« Сотрудники, оформленные по гражданско-правовым договорам, осуществляют свою деятельность не по разовым заданиям Заказчика и не в один период (месяц, квартал), что могло бы относиться к гражданско-правовому договору, а перезаключают договоры без перерывов, выполняют лично однотипную работу, с одинаковыми условиями труда, то есть отношения носят системный, продолжительный характер» — это вывод Арбитражного суда по делу А57-4896/2019, на основании которого организации были доначислены страховые взносы

Приведу пример из решения Арбитражного суда: « договоры возмездного оказания услуг не содержат согласованного сторонами конкретного предмета договора, содержащего подробное описание характера и видов, необходимых заказчику услуг, их периодичности, а также иных индивидуализирующих конкретные услуги признаков, что свидетельствует об отсутствии существенных условий договоров гражданско-правового характера».

На днях я проведу бесплатный вебинар на эту тему на «Клерке». Записывайтесь.

4. Самозанятый не должен работать только с вашей компанией . Согласно Гражданскому кодексу РФ «Предпринимательская деятельность — это деятельность, направленная на получение прибыли». А чем больше заказов и клиентов — тем больше прибыли. Согласитесь, что крайне редко можно встретить реального предпринимателя, у которого был бы всего один-единственный Заказчик.

5. Отсутствие постоянного рабочего места на территории вашего офиса, цеха. Странно будет выглядеть, если самозанятый бухгалтер будет сидеть постоянно в вашем офисе, пользоваться вашей оргтехникой и канцтоварами.

6. С родственниками — своими или своих работников — тоже лучше гражданско-правовые договоры не заключать. Напомню, что у ФНС есть доступ к данным ЗАГСа. Вот работал у вас в штате за 50 000 рублей слесарь. А тут раз, и договор с его братом-самозанятым. И тоже на выполнение слесарных работ. Только платят ему уже по 190 000 рублей в месяц.

При работе с самозанятыми мы не должны забывать о самом главном тренде налогового администрирования последних лет — проверки «реальности» сделок. Расходы должны быть документально обоснованными и экономически оправданными.

Решения судов, разъяснения ФНС и статья 54.1 Налогового Кодекса РФ дают четко понять: запрещено уменьшать налоговую базу на расходы по сделкам, если их единственной целью является налоговая экономия.

Реально совершенные операции оцениваются на предмет:

исполнения надлежащим лицом;

действительного экономического смысла;

наличия деловой цели (конкурентные преимущества, уникальность специалиста, отсутствие в штате должности с аналогичными функциями).

Также не забываем, что существует обширная судебная практика по переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые. Просто раньше такие судебные споры касались претензий налоговых органов относительно взаимоотношений с индивидуальными предпринимателями и просто физическими лицами. Теперь же эта практика может быть применима и в отношении плательщиков налога на профессиональный доход.

В случае признания таких отношений трудовыми, трудовые отношения считаются возникшими с момента фактического допущения к работе (пункт 15 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 от 14.11.2018).

Доначисление НДФЛ и страховых взносов, а также штрафов и пеней.

Возможные претензии работников по выплате отпусков, больничных и оплате работы в выходные в двойном размере.

Штраф по пункту 4 статьи 5.27 КоАП РФ:

Из всего вышеизложенного можно сделать вывод, что с самозанятыми можно работать только если они реально выполняют работы, существует четкая деловая цель и гражданско-правовой договор с плательщиком налога на профессиональный доход составлен с соблюдением всех необходимых требований.

Кстати, форму договора с самозанятым вы можете найти по ссылке в шапке профиля у меня в инстаграм @blog.pro.nalog.

Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.

Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.

Похожие записи:

• Как правильно оформить Европротокол при ДТП
• Надбавка к военной пенсии за выслугу лет
• Налог с продажи недвижимости: когда платить и как рассчитать