Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «10 способов уменьшить налоговую нагрузку на бизнес». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Российское законодательство позволяет малому бизнесу экономить на уплате налогов. При применении УСН уменьшить налог можно путём зачёта суммы СВ. В зависимости от применяемой системы УСН, сокращается либо налогооблагаемая база (УСН «Доходы минус расходы») либо сам налог (УСН «Доходы»). Но при этом нужно учитывать, что зачесть взносы можно только после их фактической уплаты.
Условия для снижения налога при разных налоговых базах
Для удобства мы собрали в таблицу основания по уменьшению суммы налога к перечислению по разным видам УСН.
| Налогоплательщики | Снижение налога на: | Примечания |
|---|---|---|
| ИП без работников на УСН «Доходы» | всю сумму страховых взносов за себя, уплаченных в отчётном периоде | возможно снижение и дополнительного 1% от полученных доходов свыше 300 000 руб. в год; налог можно снизить до нуля |
| организации и ИП с работниками на УСН «Доходы» | 50% — если сумма перечисленных страховых взносов за работников и за себя это позволяет | |
| УСН «Доходы минус расходы» | всю сумму страховых взносов за работников и за себя, уплаченных в отчётном периоде | налог не может быть меньше 1% от общей суммы доходов, но полученные убытки можно отнести на следующий год |
Как уменьшить налог ИП на ОСНО?
Как снизить налоговую нагрузку на доход бизнесмену на ОСНО? Для этого необходимо учесть по максимуму профессиональные расходы при расчете НДФЛ. Предприниматель на ОСНО может уменьшить обязательные выплаты, применив профессиональный налоговый вычет по окончании отчетного периода. Для этого необходимо соблюдать ряд правил, которые будут рассмотрены ниже.
В список расходов можно включать следующие платежи:
- оплата труда наемных работников;
- материальные расходы на товары и услуги, необходимые для осуществления предпринимательской деятельности;
- амортизация;
- налоги, кроме НДС и НДФЛ;
- пенсионные и социальные страховые взносы;
- фиксированные платежи на обязательное медицинское и пенсионное страхование.
Использование расходов при снижении налоговой нагрузки возможно, если они понесены в результате профессиональной деятельности ИП, и оплату можно подтвердить счетами-фактурами, актами или накладными.
Общие принципы, как уменьшить налог ИП
Первый шаг к уменьшению налога — выбрать правильный спецрежим. Патент и ЕНВД отличаются фиксированными взносами, которые не зависят от полученного дохода. УСН — наиболее предпочтительный вариант. Он позволяет выбрать один из двух объектов налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы». Основное преимущество схемы — ИП может минимизировать налоги на размер уплаченных страховых взносов.
Второй способ уменьшить налог — воспользоваться льготной ставкой. Некоторые субъекты РФ предлагают привлекательные условия для бизнесменов на УСН и для определенных сфер деятельности. Пример — в ряде регионов предусмотрены налоговые каникулы для ИП. Для них в течение первых двух лет работы ставка равна 0%.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Москве, могут уменьшить налог на торговый сбор. Принимать во внимание для вычета можно всю сумму. Основное условие — зарегистрироваться в Москве. Если торговля осуществляется в Москве, а юридический адрес расположен в другом субъекте, налоговые льготы применить не получится.
На любом режиме существуют законные методы, как снизить налоги. Ключевым фактором, определяющим размер платежей, становится схема налогообложения и наличие документов, доказывающих расходы на предпринимательскую деятельность.
Убытка нет, но прибыль мизерная
Рассмотрим еще одну ситуацию. Бывает так, что убытки при УСН не зафиксированы, но прибыль совсем мизерная. В данном случае государство предусматривает иную схему расчета. Если сумма налога, определенная по тарифу для УСН (15%) оказывается ниже суммы, которая получается при расчете по минимальной ставке, нужно выбирать второй вариант. На примере это выглядит следующим образом.
Допустим, ваш годовой доход составил 500 000 рублей. А расходы ― 200 000 руб. (за этот же период). При расчетах по обычным правилам сумма налога составит:
500 000 — 200 000 = 300 000 * 0,15 = 4 500 руб.
Если произвести расчет по минимальной ставке, получится: 500 000 * 0,01 = 5 000 руб.
Нетрудно догадаться, какую сумму придется заплатить. Конечно, ту, что выше ― 5 000 рублей.
Как уменьшить УСН на страховые взносы, если объект налогообложения доходы
Налогооблагаемая база «доходы» рассчитывается согласно пункту 1 статьи 346.18 Налогового Кодекса РФ. Ставка для этого налога указана в пункте 1 статьи 346.20 Налогового Кодекса РФ. Она составляет в основном 6%, но может различаться в зависимости от региона. Рассмотрим на примере, как можно уменьшить единый налог, при объекте налогообложения «доходы», на сумму расходов.
Пример. ООО «Гармония» получила в 2023 году доходов на сумму 1 000 000 рублей. Также в 2023 году были уплачены страховые взносы на сумму 15 000 рублей. Больничные, оплаченные работодателем за первые три дня болезней сотрудников, составили за 2023 год 10 000 рублей. Ставка налога составляет 6%.
- Рассчитаем сумму единого налога. Она составила 60 000 рублей;
- Определяем сумму расходов, на которые можно уменьшить единый налог. В 2023 эта сумму равна 15 000 + 10 000 = 25 000 рублей;
- Определяем 50% от суммы налога. В нашем примере эта сумма составляет 60 000 х 50% = 30 000 рублей;
- Сравниваем сумму расходов, на которую можно уменьшить единый налог и сам налог. В нашем случае 25 000 рублей меньше, чем 30 000 рублей, поэтому мы можем уменьшить единый налог на всю сумму расходов;
- Таким образом, сумма единого налога к уплате в бюджет составит 60 000 – 25 000 = 35 000 рублей
Если страховые взносы превышают 50% суммы авансовых платежей, то полученную разницу можно учесть при подсчете единого налога за год. Но это возможно только в том случае, если за год страховые взносы не превышают 50% единого налога.
Уменьшение налога УСН «доходы минус расходы»
Страховые взносы как расходы учитываются при упрощенной системе при любых объектах налогообложения. Если субъект рассчитывает налог в размере 15%, начисления на заработную плату входят в состав допустимых затрат. Исключение ― на страховые взносы при УСН 1 процент от дохода уменьшение налога не происходит.
В остальных случаях при расчете налога исходя из полученных доходов, уменьшенных на сумму расходов, страховые взносы уменьшают налогооблагаемую базу. Но для этого, согласно положениям ст. 346.17 НК РФ, затраты должны быть фактически произведены.
Помимо страховых взносов, налогоплательщики, выбравшие объект «доходы за минусом расходов», вправе уменьшить налог и на иные затраты, перечень которых перечислен в ст. 346.16 НК РФ. Список закрытый, расширению не подлежит. Таким образом иные расходы, не вошедшие в список, повлиять на итоговый размер не могут. В числе допустимых затрат встречаются следующие:
- приобретение и ремонт основных средств;
- материальные затраты;
- арендные платежи;
- оплата труда работников;
- суммы НДС в стоимости приобретаемых товаров и услуг;
- таможенные платежи;
- командировочные выплаты;
- расходы на бухгалтерское обслуживание;
- почтовые расходы;
- суммы уплаченных налогов и сборов согласно требованиям главы 26.2 НК РФ.
- обслуживание ККТ;
- иные виды затрат в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.
Как платят единый налог на УСН
Чтобы понять, как уменьшить налог на УСН 6 процентов за счет взносов, надо разобраться в порядке его уплаты. Дело в том, что в учете на упрощенной системе есть понятие налогового и отчетного периода.
Налоговый период на УСН — это календарный год, по итогу которого инспекция проверяет правильность расчета и уплаты налога. А отчетный период — это период, по окончании которого надо рассчитать и заплатить часть налога вперед или авансом. Установлены следующие отчетные периоды:
- первый квартал;
- первое полугодие;
- девять месяцев.
В таблице указаны крайние сроки уплаты авансовых платежей по итогам отчетных периодов и годового налога.
| Период | Крайний срок оплаты |
|---|---|
| Первый квартал | 25 апреля |
| Первое полугодие | 25 июля |
| Девять месяцев | 25 октября |
| Календарный год | 31 марта года, следующего за отчетным |
Учет доходов и уплаченных авансовых платежей ведется нарастающим итогом, что в определенной мере затрудняет его для бизнесменов, не имеющих специальных знаний о налогах. Но на примере это понять гораздо проще.
Сначала посмотрим, как бы выглядел расчет и уплата единого налога, если бы Налоговый кодекс не предоставил плательщикам УСН 6 процентов права уменьшать его на взносы.
Пример 1.
Как уменьшить налог по УСН? Ситуации и примеры уменьшения выплат
Даже несмотря на снижение налоговой нагрузки при применении упрощенной системы налогообложения, суммы налога могут выйти немалые. Для того чтобы снизить налоговую нагрузку на свой бизнес и минимизировать налоговые платежи, нужно использовать все возможности, которые предусмотрены законодательством.
Для уменьшения налога по УСН можно использовать:
- Зачет имеющейся переплаты по ранее уплаченным взносам.
- Учет доходов и расходов.
- Учет уплаченных страховых взносов.
- Учет минимального налога.
- Использование убытка прошлых лет.
Переход на упрощенку с ОСНО сам по себе позволит уменьшить расходную часть декларации. Выбравшие указанный режим ИП и организации освобождаются от:
- НДС, если компания не занимается импортированием товаров
- НДФЛ — актуально для ИП
- налога на прибыль — существенно для ООО и других организаций
Уже за счет возможности отказаться от вышеперечисленных сборов расходы можно уменьшить. Но это далеко не единственные способы сэкономить.
К тому же предприниматели смогут сполна оценить и другие преимущества системы:
- ведение бухгалтерского учета осуществляется по упрощенной схеме. Предприятия даже могут использовать специальную версию 1С:Упрощенка
- налоговый период составляет год
- декларировать о доходах можно один раз за год. При этом не исключается возможность осуществления авансовых платежей
- наличие всевозможных льгот, установленных на федеральном и региональном уровнях
- выбор подходящего варианта налогообложения:
- УСН 6 процентов, известная как “Доходы”
- УСН 15 процентов, получившая название “Доход минус расход”
Кстати транспортный налог, а вернее выплаты на имущество, отнесенное к категории движимого, для организаций также отменили. Но нововведение касается не только предприятий на УСН, а всех юридических лиц.
Чтобы узнать, уменьшает ли переход на подобный режим траты и какие налоги сокращаются, обратимся к законодательству РФ.
УСН «доходы 6%»: уменьшение налога на взносы
Взносы во внебюджетные фонды уменьшают налог при УСН при следующих условиях:
- взносы фактически уплачены в отчетном (налоговом) периоде, в которым упрощенец хочет уменьшить свой налог;
- взносы уплачены в пределах исчисленных сумм. Это означает, что нельзя уменьшить налог на взносы, которые перечислены сверх начисленных сумм, в результате чего образовалась переплата по взносам. Излишне уплаченные взносы можно будет учесть в том периоде, в котором будет принято решение о зачете этих сумм в счет задолженности по взносам. В то же время, оплата задолженности по взносам, которая образовалась за прошлые года, уменьшает налог в периоде уплаты взносов;
- уменьшать налог на УСН могут только те суммы страховых взносов, которые начислены в период применения «упрощенки». Если упрощенец погашает задолженность по взносам, образовавшуюся в период применения, например, ОСНО, уменьшить налог при УСН на них не получится.
Как отражается налог к уменьшению в декларации по УСН
Чтобы были учтены расходы, разрешенные законодательством для вычета из налога, их необходимо показать в декларации по упрощенке в специальном для этого разделе 2.1.1, в котором проводится расчет при объекте «доходы».
В строках 130–133 нужно записать только суммы рассчитанных авансов нарастающим итогом за год.
Строки 140–143 должны включать фактически уплаченные суммы во внебюджетные фонды, оплаты по больничным листам, которые разрешены как допустимые расходы для вычитания из налога.
Если имеются наемные работники, то строки 140–143 не могут быть больше половины соответствующих строк 130–133. Если работников у ИП нет, то в случае, когда взносы превышают рассчитанный налог, данные этих строк равны сумме сбора в бюджет.
В разделе 2.1.2 указывается величина торгсбора, которая также приводит к уменьшению налога УСН 6 процентов (п. 8 ст.346.21 НК РФ) при условии, что лицо состоит на учете как плательщик данного сбора.
Как уменьшить налог на УСН
Предприниматели на УСН могут взять налоговые каникулы и применять ставку по налогу 0%, то есть совсем его не платить. Такая возможность есть у ИП из социальной сферы, производства, науки, бытовых услуг населению. Применять нулевую ставку можно в течение двух налоговых периодов непрерывно, но только если в регионе введена эта льгота. Регионы вводят каникулы до 31 декабря 2023 года.
Для использования каникул к ИП есть несколько требований:
- ИП зарегистрирован после введения каникул в регионе;
- с момента регистрации не прошло двух лет;
- ИП работает на УСН или патенте;
- нет перерывов в работе на УСН или патенте в течение двух налоговых периодов;
- вид деятельности подпадает под действие каникул в регионе;
- соблюдение всех дополнительных ограничений, установленных регионом.
Специальной процедуры перехода на каникулы нет, сообщать об этом инспекции не нужно. Главное, следите за соблюдением условий, тогда вы сможете в течение двух лет, начиная с года регистрации, не платить налог и авансовые платежи.
Мы уже говорили, что 6% и 15% — стандартные ставки по УСН. Но субъекты РФ могут выбирать виды деятельности, для которых ставки будут снижены. Организации и предприниматели могут «переехать» в регион с пониженными ставками, чтобы платить меньше налогов.
Например, в Санкт-Петербурге по УСН «Доходы» действует ставка 3%, а по УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Ставка применяется для перевозчиков, гостиниц, общепита, СМИ, НИОКР, розничной торговли, обрабатывающих производств, бытовых услуг, выставок и прочих видов деятельности, перечисленных в законе Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 (ред. от 29.07.2020).
Способ определения расходов предприятия закреплен . Организации, избравшие УСН, обязаны придерживаться общего порядка ведения кассовых операций.
Полученная прибыль должна отображаться в . Здесь же на основании первичной документации фиксируются понесенные издержки, например, представительские или почтовые расходы.
Чтобы избежать подобных явлений в будущем, особое внимание уделяется МБА и Аудиторским центрам, так как в случае применимых судебных расчетов они немедленно отправляют протоколы урегулирования в компетентный суд для отмены ожидающего суда. В дальнейшем будут проверены все случаи невыполнения вышеуказанного.
Однако само собой разумеется, что уже достигнутые компромиссы, которые не были отправлены в компетентные суды и которые касаются случаев, которые еще не были оценены, должны быть немедленно отправлены. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ОБЩИХ РАСХОДОВ В ДВА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ДОХОДА. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ТЕКУЩИХ СУММ И ДОХОДОВ. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЧИСТЫХ ПРИБЫЛЬ. Исходя из вышесказанного, существуют оттоки, основанные на книгах и данных, которые будут указаны в соответствующем заявлении следующим образом.
Дополнительной обязанностью налогоплательщика является формирование отчетности в отношении фонда оплаты труда.
Порядок ведения отчетности на упрощенной системе
Налоговый учет по упрощенной системе внешне выглядит довольно привлекательным: он ведется в Книге установленной формы, куда вносятся приходные и расходные операции. В 2013 году для предприятий стало обязательным еще и ведение бухучета , от которого предприниматели пока что освобождены.
Отчетность в этой системе представлена единственной декларацией, которая сдается по результатам календарного года. Для предприятий крайний срок ее подачи — 31 марта, а для предпринимателей он продлен до 30 апреля.
Следует знать, что в системе УСН существует подотчетный период (то есть, календарный год), но при этом действует и поквартальное подведение итогов. Это означает, что подробную декларацию по итогам каждых трех месяцев подавать не нужно, но следует производить авансовые платежи, рассчитывая их по записям в учетной книге.
Все авансовые платежи учитываются при подсчетах налога, который нужно заплатить в конце года. Если же по какой-либо причине субъект не внесет в назначенный срок авансовый платеж, ему придется заплатить еще и пеню .
Вместе с некоторыми очевидными преимуществами упрощенный режим имеет и свои минусы. К ним относятся:
- «Упрощенцы» не могут заниматься банковским, юридическим, страховым бизнесом и некоторыми другими видами деятельности;
- Те ИП и организации, которые работают по УСН, не используют в своей работе НДС, а это может существенно сузить круг партнеров. Крупные компании чаще всего НДС применяют и того же требуют от своих контрагентов;
- Юридические лица и индивидуальные предприниматели на УСН не могут зачесть все свои затраты в рамках расходов и тем самым снизить налогооблагаемую базу;
- При превышении строго установленных лимитов, например, по количеству персонала или размеру прибыли, компании утрачивают права работать на УСН. Вернуться обратно можно будет только с начала следующего года и при условии соблюдения установленных законом рамок.
Возможно ли уменьшение минимального налога УСН на страховые взносы?
Если компания или предприниматель находится на спецрежиме с обложением 15%, то упрощенец обязан фиксировать данные своей коммерческой деятельности в книге доходов и расходов.
Если расходы окажутся значительными и налог составит меньше 1% от общей суммы дохода за весь отчетный период, то сумма налога должна быть уплачена исходя из правила минимального налога — 1% от всей выручки, даже если результатом деятельности явились убытки.
Налог при УСН исчисляется по результатам деятельности за год. Для компаний и ИП с УСН по ставке 15% рассчитываются два платежа:
Если обычный налог оказался меньше минимального, то к оплате принимается минимальный налог, из которого никоим образом не вычитается сумма произведенных выплат в фонды.
Однако следует знать, что:
Подробнее о расчете налога при упрощенке читайте в статье «Единый налог при упрощенной системе налогообложения УСН».