Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ с больничного листа 2021: когда и кто платит». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Обратим ваше внимание, что если вы хотите получить вычет за санаторно-курортное лечение, то в затраты вы можете включить только ту сумму, которая пошла на оплату именно лечения. Среднедневной заработок определяется по данным о доходах сотрудника за два года, которые предшествовали году начала больничного. То есть при расчете оплаты больничного в 2020 г. необходимо взять данные за 2017 и 2016 годы.
Что нужно знать об удержании и отчётности
НДФЛ с больничного листа в 2021 году нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором было выплачено пособие (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса). С пособия, которое выплачивают, начиная с 4-го дня болезни сотрудника, НДФЛ удержит ФСС.
Сведения о пособиях по временной нетрудоспособности, выплаченные за первые 3 дня болезни сотрудника работодателю нужно отразить в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Суммы, выплаченные ФСС, в отчётах указывать не нужно.
По заявлению работника ФСС должна выдать ему справку 2-НДФЛ и справку о произведенных выплатах в части, касающейся выплат, начисленных и произведенных Фондом социального страхования.
Начисляется ли НДФЛ на больничный исполнителя по ГПД
Как и ранее, наниматель такого работника исчисляет подоходный налог из общей суммы его дохода (включая пособие по временной нетрудоспособности).
Если в течение года стандартные вычеты налогоплательщику не предоставлялись, то по окончании года на основании декларации 3-НДФЛ и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов.
Налоговым агентом по перечисляемой из средств соцстраха сумме в данном случае выступает сам фонд. Работодатель не несёт ответственности за удержание и перечисление подоходного налога в бюджет с этой части доходов.
Если выплата зарплаты, начиная с какого-либо месяца, была полностью прекращена до конца года, то стандартный вычет по НДФЛ за указанные месяцы работодателем также не предоставляется. Вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения вычета.
Как платить НДФЛ с больничного пособия в 2021 году
Очень часто те, кто переболел COVID-19, обращаются за помощью к медикам. И причиной становятся осложнения, вызванные перенесенным заболеванием. По словам врачей, таким пациентам требуются дополнительные медицинские обследования и реабилитация.
Выписка документа, подтверждающего факт нетрудоспособности работника, составляется согласно приказу Минздрава “Об утверждении Порядка осуществления Фондом социального страхования Российской Федерации проверки соблюдения порядка выдачи, продления и оформления листков нетрудоспособности” №1345 от 21.12.2012 года.
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство) или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью. Вычет производится ежемесячно до месяца, в котором доход физлица, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 рублей.
Пособие по больничным листам по уходу за больным ребенком облагается НДФЛ в общем порядке. Налог удерживает орган ФСС РФ при фактической выплате пособия (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 3, 4 ст. 226 НК РФ, п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 23.11.2021 N 2010).
Облагается ли больничный лист (больничный) НДФЛ?
Разобравшись с тем, облагается ли больничный налогом, перейдем к учету НДФЛ. Для того чтобы провести учет, необходимо сначала рассчитать сумму налога. Если нет дополнительных нюансов, это делается следующим образом.
- Первое, что нужно сделать – сложить сумму доходов за 2 предыдущих года, и разделить полученный результат на 730. Доходы за текущий год в расчетах не участвуют. Налоговый вычет из этой суммы также не производится.
- Благодаря проведенным вычислениям получаем средний дневной доход.
- Теперь необходимо умножить это значение на количество дней, проведенных на больничном.
- Получившаяся сумма – доход по листу нетрудоспособности. Однако получить всю сумму удастся только в том случае, если страховой стаж равен или превышает 8 лет. От 5 до 8 лет работнику выплатят 80 процентов суммы. В случае, когда стаж равен или меньше пяти лет, выплата составит только 60 процентов.
Внимание! Страховой стаж может быть неравен трудовому. Он зависит от того, на протяжении какого времени работодатель производил выплаты в ПФ обязательного страхования. Другими словами, бухгалтерия фирмы, некоторое время, делала налоговые отчисления ненадлежащим образом.
Схема будет отличаться для тех работников, которые предыдущие 2 года не работали или не смогли представить справку о доходах. В этом случае расчет будет производиться следующим образом.
- Нужно взять сумму, указанную в постановлении правительства как минимальный размер оплаты труда (МРОТ) и умножить ее на число дней, в течение которых работник отсутствовал.
- Получившийся итог необходимо разделить на число дней того месяца, в котором работник находился на лечении.
- Получившаяся в итоге сумма считается средним дневным доходом.
- Следующие стадии расчета идентичны приведенным выше, начиная с пункта 3.
- Сумма выплачивается целиком.
Справка. Ежегодно сумма среднего дневного дохода ограничивается постановлением правительства. Так в 2015 году эта цифра не могла превышать 1631,88 руб., а в 2016 году 1771,60 руб.
После того как работник предоставил больничный лист, ему в течение 10 дней должно быть назначено пособие. Выплатить его работодатель обязан вместе с зарплатой, которая будет выдаваться следующей после больничного. Этот факт закреплен законодательно в ст. 15 ч. 1 и ст. 8 ч. 13 редакция указа от 24.07.2009 N 213-ФЗ.
Начисляя работникам пособия за счет средств ФСЗН и Белгосстраха, организации допускают типичные нарушения при исчислении подоходного налога, а также страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах. Разберемся с этими нехитрыми вопросами.
- Какие пособия выплачивают наниматели за счет средств ФСЗН и Белгосстраха?
- Наниматели за счет средств ФСЗН выплачивают :
- — пособие по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком);
- — пособие по беременности и родам и доплату к нему;
- — пособие женщинам, ставшим на учет в организациях здравоохранения до 12-недельного срока беременности (далее — пособие женщинам, ставшим на учет до 12-недельного срока беременности);
- — пособие в связи с рождением ребенка;
- — пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;
- — пособие на детей в возрасте от 3 до 18 лет в период воспитания ребенка в возрасте до 3 лет (далее — пособие на детей в возрасте от 3 до 18 лет);
- — пособие на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей (далее — пособие на детей старше 3 лет);
- — пособие на погребение.
- За счет средств Белгосстраха наниматели выплачивают пособие по временной нетрудоспособности при наступлении страхового случая по договорам обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний .
- Исчисляется ли подоходный налог из пособий?
- Пособия относятся к объектам налогообложения подоходным налогом . В то же время к освобождаемым от налогообложения относятся:
- 1) пособия, выплачиваемые за счет средств ФСЗН. Исключение составляет пособие по временной нетрудоспособности, в том числе по уходу за больным ребенком ;
- 2) пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет Белгосстраха .
Таким образом, подоходный налог следует удержать только из пособий по временной нетрудоспособности, которые назначаются за счет средств ФСЗН. При этом не имеет значения, заболел (получил травму) сам работник либо он ухаживал за больным ребенком или другим членом семьи.
Удерживается ли НДФЛ с больничного или нет
Поскольку нет однозначных установок, содержащихся в статье 217 Налогового кодекса, которые трактуют, обязан ли налогоплательщик отдавать НДФЛ в государственный бюджет с денежных средств, предоставленных ему в качестве компенсации по больничному листу, то все зависит от конкретной ситуации. В связи с этим ниже перечислен список случаев, обусловливающих временную нетрудоспособность сотрудников, и отмечено, взимается ли подоходный налог в каждом из них:
- Уход за ребенком. Если отцу или матери заболевшего ребенка требуется какое-то время отсутствовать на рабочем месте для того, чтобы ухаживать за ним, при оформлении больничного документа подоходный налог с выданной работодателем компенсации платить необходимо.
- Декрет. Те женщины, которые уходят в вынужденный отпуск по причине беременности, при выдаче положенных им компенсационных денежных средств за роды не обязаны отдавать налоги в государственный бюджет.
- Собственная болезнь. Если сотрудника одолел недуг, в результате которого он утратил способность к выполнению должностных обязанностей, то необходимо обратиться в больницу, оформить соответствующий документ, отнести его работодателю, получить компенсацию и обязательно выплатить с нее НДФЛ.
- Заболевания близких родственников. В некоторых случаях работникам приходиться взять отпуск, если их родственники заболели и требуют ухода. В подобной ситуации сотрудник также имеет право на получение пособия по больничному листу, но при этом он должен не забыть уплатить с него подоходный налог.
Следует отметить, что если по закону физическое лицо обязано заплатить НДФЛ с компенсации, начисленной за его собственную болезнь или отпуск по причине заболевания родственников, то с нее удерживается не только данный прямой вид налога, но и различные сборы социального характера, а также пенсионные взносы.
Пособия по болезни в части погашения из средств фонда социального страхования не являются базой для расчета ЕСН. А как быть в отношении той суммы, которую выплачивает работодатель?
Налоговый кодекс устанавливает, что величина пособия по болезни, выплаченная за счет работодателя, не подлежит налогообложению ЕСН. Не начисляются на эти суммы и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве.
Когда с учетом доплаты, выполненной работодателем до средней зарплаты, величина больничного не превышает установленного законом лимита, ЕСН не начисляется. Не возникает необходимость уплачивать страховые взносы на пенсионное страхование, на страхование от несчастных случаев и проф. болезней.
Доплата приравнивается к больничному. Единственное различие в источниках финансирования.
Доплату финансирует работодатель.
Но работодатель должен учитывать, что из суммы таких доплат в обязательном порядке необходимо удержать НДФЛ.
Часть больничного, оплачиваемого за счет средств работодателя, отражается в бухгалтерском учете как затраты:
- Дт20, 23,25, 26, 44 Кт70.
На суммы больничного, подлежащие финансированию за счет средств ФСС, составляется проводка:
Удержание подоходного налога из пособия по болезни:
Выдача сумм пособия на руки:
Возмещение расходов работодателя на выплату пособия из средств ФСС:
Начисление ЕСН на доходы по пособиям:
- Дт20, 23, 25, 26, 44 Кт69.
На сегодняшний день существует немало оснований для оформления больничного, например, травма, заболевание, период беременности и родов, а также уход за малышом до 1,5 лет. При этом налоговый вычет производится в зависимости от причины нетрудоспособности.
Фактически, денежная выплата за период болезни сотрудника является его доходом. Исходя из этого, к нему должны быть, применены существующие правила налогообложения, включая НДФЛ. Несмотря на это, такая компенсация не относится к ФОТ, поэтому не должны облагаться налогом. Однако подоходный налог на них все же начисляется.
Судя по НК РФ, денежная компенсация за время нахождения на больничном облагается налогами в общем порядке. НДФЛ вычитается за период нетрудоспособности, на основании документа, который был оформлен по причине:
- заболевания трудящегося;
- болезни его детей или иждивенцев;
- карантина по инфекциям;
- производственной или бытовой травмы;
- нахождения работника в условиях стационара.
Все денежные выплаты по больничному начисляются сразу после получения бухгалтерией соответствующего подтверждающего документа. Согласно статье 217 НК РФ такие выплаты относятся к доходам, в связи с этим:
- если больничный выдан трудящемуся по причине какого-либо заболевания, болезни детей или иждивенцев, то с полученной денежной компенсации работодатель уплачивает все необходимые налоговые сборы по закону;
- если больничный был получен по беременности и родам, то с денежных средств, начисленных за него, налоги не удерживаются. При уходе в декрет работнице переводится 100% заработка за все время, которое она будет находиться в ожидании рождения ребенка;
- если больничный выдан по причине получения трудящимся травмы на производстве, то в этой ситуации выплата за время отсутствия на работе также не будет облагаться НДФЛ и взносами ФСС. Это объясняется тем, что сотрудник потерял трудоспособность по вине работодателя.
Больничный, выданный на время декретного отпуска, выплачивается в размере 100%, независимо от стажа беременной женщины.
Выплаты за период нахождения работника на больничном осуществляются за счет организации-работодателя и ФСС. В статье 9 ФЗ №212 говорится о том, что сотрудник не обязан переводить взносы за себя. И этот факт основан на следующем:
- взносы ФСС считаются компенсирующей частью за время болезни;
- ФСС не имеет право переводить деньги самому себе.
Судя по всему вышесказанному, компенсация за больничный облагается только подоходным налогом.
С 2018 года изменена форма листов нетрудоспособности, которая получила следующие строки:
- сумма средств, которая будет перечислена сотруднику от ФСС;
- сумма средств, которая будет переведена трудящемуся из средств работодателя;
- общая сумма, полагающаяся работнику за время болезни.
Заполнение новых строк осуществляется работодателем. После оформления расчетов им же создается платежный документ с указанием размера компенсации за больничный.
Несмотря на то, что выплаты за временную нетрудоспособность трудящегося не относится к ФОТ, НДФЛ она все-таки облагается. Начисление НДФЛ происходит так:
- первые три дня больничного, оплачивает организация-работодатель. За это время она рассчитывает и удерживает налог с дохода сотрудника;
- все остальные дни больничного оплачиваются ФСС, который соответственно удерживает НДФЛ и уплачивает его в бюджет.
Сумма, исчисленная по стандартному больничному, попадает под налогообложение. Из нее вычитается налог на доходы физлиц.
Это объясняется тем, что данные отчисления не относятся к категории соцпособий, освобожденных от удержаний на законодательном уровне.
Ставка установлена Налоговым кодексом РФ и составляет 13 процентов.
Расчет сумм налога производится в несколько этапов:
- Определение размера пособия с использованием формулы: Среднедневной заработок за два года * Коэффициент стажа * Количество дней болезни.
- Определение размера налогового сбора: Сумма оплаты больничного * Ставка.
Пример расчета на следующих условиях:
- ежемесячный заработок – 30 тыс. руб.;
- срок временной нетрудоспособности – 10 суток;
- коэффициент стажа – 0,8 (используется при наличии общего страхового стажа от 5 до 8 лет).
Соответственно налоги с больничного будут составлять:
- 30 000 * 24 / 730 (дни за два года) * 0,8 * 10 = 7 тыс. 890 руб. – начисленное пособие.
- 7 890 * 13% = 1 тыс. 25 руб. – итоговый размер НДФЛ.
Таким образом, работнику начисляется компенсация в размере 7890 руб., из которой будет удержана сумма подоходного налога — 1025 руб. Соответственно, итоговая сумма к выдаче: 7980-1025 = 6955 руб.
Ндфл с больничного листа: удерживается или нет в 2021 году
Закон предусматривает, что часть доходов может иметь статус льготных – освобожденных от налогообложения. Применима эта норма и к НДФЛ по больничному листу, который может быть включен в перечень льгот в зависимости от причин, повлекших нетрудоспособность.
Если больничный был выдан в результате временной утраты нетрудоспособности сотрудника либо по уходу за нуждающимся членом семьи, то НДФЛ на такой доход будет начислен. Эта категория причин временной нетрудоспособности к льготным не относится.
Не будет взиматься налог в случае, если причиной нетрудоспособности стали беременность либо роды. В этом случае пособие будет относиться к государственным, что автоматически выводит его из сферы налогообложения.
Такая же норма применяется в случае, если был усыновлен ребенок возрастом до 3 месяцев. Юридически процедура усыновления детей до этого возраста приравнивается к рождению.
Поэтому больничный по БиР в таких ситуациях выписывается с тем же кодом 05, что и в предыдущем случае и также не подлежит выплате налогов.
Неоднозначной является ситуация с листами, выданными по «травматическим» причинам:
- Изначально пособие по таким случаям было приравнено к помощи оказываемой для лекарственной терапии, социальной и профессиональной адаптации, что вывело такие больничные листы из обложения НДФЛ. Постановление было опубликовано Минфином в сентябре 2006 года.
- В дальнейшем финансовое ведомство изменило позицию удалив эти выплаты из числа компенсационных, перечисляемых для возмещения вреда причиненного здоровью сотрудника. В результате выплата с них НДФЛ снова стала обязательной. Эта норма вступила в действие с февраля 2007 года.
- По не слишком богатой судебной статистике можно судить, что в большинстве случаев такие пособия налогом все-таки не облагаются и относятся судами в категорию освобожденных от их уплаты пособий. Спорная ситуация связана с тем, что более новое постановления Минфина предыдущее не отменило. В результате и возникла такая неоднозначность в правилах начисления налогов с больничных листов в таких ситуациях
Важно учитывать, что по умолчанию большинство «травматических» больничных листов будут облагаться налогом. В эту категорию входят листы, полученные по причине производственных травм либо заболеваний, связанных с вредными факторами производства.
Но при желании можно отказаться от их уплаты и обратиться в судебные органы. Иначе отказ от оплаты налогов будет считаться незаконным.
Взимается ли налог в 2021 году при оплате лечения
Чтобы ответить на этот вопрос, начать следует с объяснения того, кто выплачивает это пособие. Согласно ст. 12 п. 2 пп. 6 закона N ФЗ-165 работодатель обязан выплатить пособие по листу нетрудоспособности в случаях установленных законодательством РФ. Использовав на это, в том числе, собственные средства.
При этом ст. 3 части 2 п. 1 закона установлена следующая форма выплат пособия. Первые 3 дня, нахождения работника на больничном, оплачивает работодатель, начиная с четвертого, средства поступают из бюджета ФСС РФ.
Выплаты по закрытому больничному и в 2021 году облагают НДФЛ. Налоговой базой при этом считают конкретную сумму подобной оплаты лечения (письмо Министерства финансов РФ № 03-04-06-01/139 от 17 июня 2009 г.).
Пособие по закрытому больничному включают в налогооблагаемый доход, который выплачивают в текущем месяце (п. 1 ст. 223 НК РФ). Однако работникам, с которыми оформлены гражданские правовые разнообразные договоры (оказание услуг), листки нетрудоспособности не оплачивают. Соответственно, и НДФЛ в этой ситуации не перечисляют в ИФНС РФ.
Важно! Оплату закрытого больничного в справке 2-НДФЛ указывают под подобным кодом дохода — «2300».
Письмо Минфина РФ от 17 июня 2009 г. N 03-04-06-01/139
Статья 223 Налогового кодекса РФ «Дата фактического получения дохода»
Если конкретный регион РФ участвует в официальном пилотном проекте ФСС (Приказ ФСС РФ № от 24 ноября 2021 г.), то применяют такое правило: первые три дня болезни оплачивают из фонда конкретного предприятия, а все остальные — из ФСС. Налог на доходы физлиц удерживают и в первом, и во втором случае.
Больничный оплачивают за счет конкретного объема средств из ФСС уже в первые дни в таких ситуациях:
- при уходе за ребенком;
- при возникновении конкретного несчастного случая на производстве;
- во время протезирования в стационарной больнице;
- при возникновении профзаболевания;
- при уходе на карантин самого сотрудника, или 1 или нескольких его детей до 7 лет, которые ходят в детский сад и др.
Независимо от срока действия конкретного листка нетрудоспособности, налоговым агентом при уплате НДФЛ считают только работодателя — конкретную компанию. Налог на доходы физлиц удерживают и перечисляют в ИФНС РФ со всей суммы пособия по этой медицинской справке.
Основные законодательные акты:
| Законодательный акт | Пояснение |
| НК РФ, первый пункт 217-ой статьи | Регулирует процедуру сбора НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности |
| Закон федерального уровня 255 | Регулирует основные моменты обязательного социального страхования населения |
| Закон федерального уровня 323 | Содержит основные положения об охране здоровья граждан РФ |
| Приказ Минздрава 624н | Определяет порядок оформления и выдачи больничных листов |
| Постановление правительства 375 | Определяет алгоритм вычисления размера пособия по временной нетрудоспособности |
Налог на доходы физических лиц, в размере тринадцати процентов, взимается с каждого больничного пособия за исключение выплаты, получаемые сотрудницами во время пребывания в декретном отпуске (больничный по беременности и родам).
Сумма пособия рассчитывается следующим образом:
- берется суммированная заработная плата за последние два года страхового стажа трудовой деятельности сотрудника;
- полученное значение делится на количество дней в расчетном периоде – 730 *(731 при високосном годе);
- итог является средней заработной платой гражданина за один день работы.
Он подвергается индексации в зависимости от срока его стажа:
| До полугода | Рассчитывается по МРОТ |
| До пяти лет | 60% |
| От пяти до восьми лет | 80% |
| Свыше восьми лет | 100% |
| В случае временного пособия по беременности и родам при стаже до 6 месяцев | Рассчитывается по МРОТ, при стаже свыше полугода – 100% |
Удерживается и платится ли НДФЛ с больничного
Ответ на вопрос, облагать ли больничный лист НДФЛ, содержится в п. 1 ст. 217 НК РФ. Пособие по временной нетрудоспособности исключено из перечня выплат, не облагаемых НДФЛ. Поскольку документом, подтверждающим нетрудоспособность работника, является листок нетрудоспособности, то производится расчет НДФЛ с больничного листа.
Напомним выплаты, не подлежащие налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ):
- единовременное пособие по беременности и родам;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
- ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до 3 лет.
Рассчитать и оплатить работникам больничный в том числе в необычных и сложных ситуациях вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и сразу сможете увидеть рекомендации экспертов. Это бесплатно.
НДФЛ с больничных: пилотный проект ФСС
В указанном выше примере работодатель удерживал налог со всех доходов, в том числе той части, которая выплачивается за счёт фонда соцстраха. В общем случае ФСС возмещает эту сумму после подачи работодателем заявления о возмещении задолженности по данным формы 4-ФСС.
С 2012 года Фонд социального страхования запустил пилотный проект «Прямые выплаты», в рамках которого та часть, которую полагается выплачивать из средств соцстраха, направляется работнику напрямую. Цель проекта – эффективное использование бюджетных средств, защита интересов работников от недобросовестных работодателей, задерживающих или не выплачивающих пособие, сокращение случаев страхового мошенничества, уменьшение ошибок при расчётах.
Согласно постановлению Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294 в реализации пилотного проекта участвуют следующие регионы:
| Регион | Период участия в проекте |
| Карачаево-Черкесская Республика и Нижегородская область | 01.01.2012 – 31.12.2019 |
| Хабаровский край и Астраханская, Курганская, Новгородская, Новосибирская, Тамбовская области | 01.07.2012 – 31.12.2019 |
| Республика Крым, г. Севастополь | 01.01.2015 – 31.12.2019 |
| Республика Татарстан и Белгородская, Ростовская, Самарская области | 01.07.2015 – 31.12.2019 |
| Республика Мордовия и Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая, Ульяновская области | 01.07.2016 – 31.12.2019 |
| Республика Адыгея, Республика Алтай, Республика Бурятия, Республика Калмыкия, Алтайский и Приморский края, Амурская, Вологодская, Магаданская, Омская, Орловская, Томская области и Еврейская автономная область; | 01.07.2017 – 31.12.2019 |
| Республика Саха (Якутия), Забайкальский край, Владимирская, Волгоградская, Воронежская, Ивановская, Кемеровская, Кировская, Костромская, Курская, Рязанская, Смоленская, Тверская области; | 01.07.2018 – 31.12.2019 |
| Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Республика Карелия, Республика Коми, Республика Северная Осетия — Алания, Республика Хакасия, Кабардино-Балкарская Республика, Удмуртская Республика, Чеченская Республика, Чувашская Республика, Архангельская, Тульская, Ярославская области | 01.07.2019 – 31.12.2019 |
Механизм учета налога
Действующее законодательство Российской Федерации определяет алгоритм отражения налогового сбора на доходы физических лиц, берущегося с пособий сотрудников, выплачиваемых им по причине временной нетрудоспособности.
Учет налога для сотрудников, может быть отображен работодателем в справке, составляемой по общепринятой унифицированной формы 2-НДФЛ. Больничное пособие в данном документе обозначается специализированным кодом 2300.
Отчетная документация, отправляемая в федеральную налоговую службы работодателем также должна содержать информацию об уплаченном налоге с пособия по временной нетрудоспособности.
Для ее составления налоговым агентом используется форма 6-НДФЛ. Естественно, что в данном отчете не указывается конкретное отчисление с каждого больничного пособия сотрудников организации.
Налоговый агент указывает сумму налоговых сборов, взятых с доходов своих сотрудников, в число которых входит описываемое пособие. Данная информация указывается в первом разделе документ, в строке под номером 020.
Необходимо отметить, что в форме 6-НДФЛ указывается суммированный налог на доходы физических лиц, удержанный с заработных плат, пособий и т.д. всех сотрудников организации (включая самого руководителя).
Главными сведениями в данном документе являются даты взятия налога с доходов и отправку их в бюджет ФНС. Данная информация указывается во втором разделе документа, в строках 110 и 120 соответственно.
Проверить верность составления отчетности по форме 6-НДФЛ можно с помощью пакета контрольных значений, специально разработанных ФНС.
Работодателю необходимо помнить, что за каждую ошибку или неточность ему будет назначен штраф, в размере пятисот рублей за один документ. Точно такая же мера наказания предусмотрена за неверно указанные данные в форме 2-НДФЛ.
Таким образом, пособие во временной нетрудоспособности классифицируется как доходы физического лица, соответственно с него взимается НДФЛ.
Перечисление НДФЛ с больничного листа
При выплате по болезни работодатель выступает налоговым агентом, т.е. должен удержать подоходный налог и перечислить его в бюджет. Ставка установлена на уровне 13%.
В общем случае подоходный налог удерживается со всей выплаты, без разделения её на ту часть, что выплачивает работодатель и ту, которую доплачивает соцстрах.
Пример: Работница ООО «Вега» Алексеева Н.А. находилась на лечении в больнице 10 дней. На основании листка нетрудоспособности бухгалтер рассчитал больной пособие в размере 12780 рублей. Из них три дня были оплачены за счёт средств организации (1278 * 3 = 3834 рубля), а ещё 7 дней – за счёт ФСС (1278 * 7 = 8946 рублей). Учитывая, что вся сумма была выплачена обществом вместе с зарплатой, НДФЛ в качестве налогового агента удерживает организация. Рассчитаем подоходный с пособия: 12780 * 13% = 1661,4 рублей. На руки Алексеева получит 12780 – 1661,4 = 11118,6 рублей.
НДФЛ с больничного листа
Если ваш работник заболел, то за период временной нетрудоспособности вы должны выплатить ему пособие на основании представленного им больничного листа (ст. 183 ТК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ). В общем случае первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни – за счет средств ФСС (ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 2 ст. 3, ч. 1 ст. 6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ).
Пособие должно быть назначено работнику в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного работодателю, а перечислено в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты, установленный у работодателя (ч. 1 ст. 15, ч. 8 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ).