Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменения по НДФЛ: новые сроки уплаты и отчетность с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант — предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.
Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2022 году
Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2022 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:
Работник написал заявление на отпуск с 7 июня 2022 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер провёл 3 июня 2022 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.
Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2022 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2022 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.
В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня. Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются. Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.
Материальная помощь, премии, иные выплаты
Начнем с премий. Каких-либо преференции в части обложения премий налогом на доходы не предусмотрено. В их отношении действует стандартная ставка 13%. Если премия входит в состав оплаты труда (то есть ЗП = Оклад + Премия), то НДФЛ с этой выплаты уже есть в составе налога, исчисленного с заработной платы. Если премия выплачивается отдельно от ЗП, например, к юбилею или по итогам работы за год, то включается в доход работника на дату получения. В таком случае рассчитать и удержать НДФЛ работодатель должен в тот день, когда выдает премию работнику, а перечислить его в бюджет — не позднее следующего дня.
Что касается материальной помощи, то она не облагается НДФЛ в сумме до 4 000 рублей в год. Все, что выше этой суммы, облагается налогом по ставке 13%. Кроме того, не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, выданные работнику в особых случаях. Например, для оплаты лечения, в связи со смертью члена семьи, в связи с рождением ребенка и другие. Эти суммы полностью исключаются из базы при расчете НДФЛ.
Пособие по временной нетрудоспособности включается в доход работника, который подлежит обложению налогом. Удержать НДФЛ с больничного необходимо непосредственно при его выплате, а перечислить в бюджет — не позднее последнего дня того месяца, в котором было выплачено это пособие.
Как не совершить ошибку
Задаваясь вопросом, требуется ли осуществлять перечисления налога на оплату дней отдыха, работодатель должен знать, что выплата удержаний с доходов обязательна и регламентируется ст. 223 Налогового кодекса РФ. Способы предоставления выплат сотруднику могут быть:
- В форме наличных денег из кассы.
- В виде наличных денег, поступивших с кассового счета налогового агента.
- Путем безналичных перечислений (на счет налогоплательщика с банковского счета налогового агента).
Метод осуществления расчета с сотрудником влияет на сроки и порядок перечисления в бюджет налога. Правильными будут следующие способы перечисления платежей перед выходом работника в отпуск:
- НДФЛ с отпускных должен быть перечислен в казну в день осуществления выплат, если работник получает наличные средства;
- НДФЛ должен быть перечислен в день осуществления платежей, начисленных как оплата отдыха, на счет работника либо его карту.
Перечисление подоходного налога считается ошибочным, если оно производится раньше наступления срока оплаты денежных средств на момент расчета средств, которые подлежат выплате и отражению в платежной ведомости.
Следует знать, что начисление подоходного налога на отпускные предполагает признание дохода как объекта обложения, получаемого в виде платежей. Получить денежные средства работник должен перед тем, как уйти в очередной отпуск. Это установлено законодательством, действующим как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.
Расчет налогооблагаемой базы по НДФЛ производится отдельно по видам доходов. После определения объекта налогообложения по выплатам осуществляется расчет размера начислений. Для их определения используется формула: (объект налогообложения (в денежном выражении)) × (налоговая ставка (13%)). Так можно определить точный размер платежей в бюджет.
При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним!
Нужно ли уведомлять ИФНС об исчисленной сумме НДФЛ
При составлении уведомления об исчисленных суммах налогов для последующей подачи в ИФНС нужно указывать исчисленную сумму НДФЛ. Причем, даже тогда, когда представляется 6-НДФЛ. Это важно, поскольку отчетность по данному налогу поступит в налоговую только по завершении квартала. Между тем сотрудники ИФНС должны доподлинно точно знать, что налогоплательщик перечислил на ЕНС деньги именно для НДФЛ.
Напомним: подача такого уведомления (КНД 1110355) – обязанность каждого налогоплательщика. При помощи его ИФНС определяет, куда, какие суммы нужно распределять, как их списывать с ЕНС. Достаточно оформить одно такое уведомление и включить в него суммы всех налогов (в т. ч. по НДФЛ), взносов, сборов, которые требуется заплатить в один общий срок до 28 числа.
Когда платить налоги с отпускных в 2019 году
Пункт 4 статьи 226 НК РФ гласит, что удерживать налог необходимо в тот самый день, когда организация перечисляет деньги своему сотруднику. Получается, что работник получает на руки сумму отпускных уже за минусом налога.
В пункте 6 статьи 226 НК РФ сказано, когда работодатель должен уплатить в бюджет НДФЛ с отпускных сотрудника. Начиная с 01.01.2016 конкретно для отпускных и больничных установлен собственный срок для уплаты НДФЛ. Эти два вида выплат выделяются в особую группу доходов граждан. Так, сроком уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году считается последний день месяца, в котором сотрудник получил выплату. В этом налог и отличается, к примеру, от того, который платится с заработной платы: НДФЛ с зарплаты или в день выплаты или на следующий день, но не позже.
Таблица сроков уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году
|
Выплата отпускных |
Крайний срок уплаты НДФЛ с отпускных |
|
Январь |
31.01.2019 |
|
Февраль |
28.02.2019 |
|
Март |
01.04.2019 |
|
Апрель |
30.04.2019 |
|
Май |
31.05.2019 |
|
Июнь |
01.07.2019 |
|
Июль |
31.07.2019 |
|
Август |
02.09.2019 |
|
Сентябрь |
01.10.2019 |
|
Октябрь |
31.10.2019 |
|
Ноябрь |
02.12.2019 |
|
Декабрь |
09.01.2020 |
Каковы сроки по уплате НДФЛ
Вопрос регулируется Налоговым кодексом РФ. Общее правило гласит, что пошлина должна быть удержана после того, как работнику выдадут финансы, в тот же день. Из собственных средств оплачивать НДФЛ работодатель не должен. Это написано в статье 226 НК РФ.
Последний день выплаты НДФЛ определяется не днем выдачи средств, а последним числом месяца, в который сотруднику передали деньги. Если отпускные начислены в апреле, то датой перечисления НДФЛ будет 3 мая 2023 года.
Отпускные выплаты производятся за три дня до наступления отдыха. Сроком удержания НДФЛ с отпускных является момент получения дохода работником.
Подоходный сбор перечисляется на основании платежного поручения. Если работодатель по какой-то причине не оплатит положенную пошлину, то его оштрафуют на 20% от неоплаченной суммы. Это зафиксировано в статье 123 НК РФ. Но он вправе подать заявку, чтобы штраф уменьшили на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 112.
Срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2023 году – завершающий день месяца, в котором выдали средства.
Порядок заполнения платежного поручения для уплаты НДФЛ в бюджет в 2023 году
В соответствии с НК РФ, сумма НДФЛ, исчисленная налоговым агентом и удержанная с налогоплательщика, подлежит перечислению в налоговый орган по месту учета налогового агента. Платежное поручение на оплату НДФЛ, перечисляемых с отпускных, заполняют согласно правил Приказа Минфина России №107н от 12.11.2013 (в редакции 2023 года).
В поле для КБК проставляется соответствующий код, состоящий из 20 знаков. Также указывается ОКТМО компании. Поле «Основание платежа» предназначено для указания буквенного кода «ТП». Поле «Номер документа» и поле «Дата документа» заполнять не нужно, в них проставляют значение «0». В поле «Тип платежа» налоговые агенты ничего не проставляют, за исключением бюджетных организаций, которые уплачивают своим работникам отпускные за счет средств бюджета. Поле «Назначение платежа» предназначено для указания информации, связанной с перечислением денежных средств. В поле «Очередность платежа» проставляется значение «5» (в большей части случаев). В поле «Налоговый период» указывают код месяца начисления отпускных выплат и удержания налога.
Отражения отпускных в 6-НДФЛ: примеры и порядок заполнения
При подготовке формы 6-НДФЛ бухгалтеры сталкиваются с трудностями, как отражать те или иные суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные налоговым агентом. В статье рассмотрим, как правильно отразить отпускные выплаты в четырех различных ситуациях.
На основании профстандарта каждый специалист может наметить для себя конкретные направления повышения квалификации. Для этого достаточно пройти обучение в Школе Бухгалтера. Все наши курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».
Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ утвержден Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
В расчете 6-НДФЛ отпускные отражаются в том периоде, в котором они фактически выплачены.
В Письмах ФНС РФ от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 24.03.
2016 № БС-4-11/5106 указано, что при выплате доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Начисленные, но не выплаченные отпускные, в расчет 6-НДФЛ не включаются. Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты.
Дата перечисления НДФЛ с отпускных — это последнее число месяца, в котором они выплачены.
Удерживается ли НДФЛ с отпускных в последний день месяца
Окончательно вопрос о сроке уплаты НДФЛ с отпускных был закрыт действующей редакцией п. 6 ст. 226 НК РФ. Сейчас в нем прямо говорится, что налог с отпускных (а еще НДФЛ с больничных) следует перечислять до конца того месяца, в котором они были выплачены.
Обратите внимание! Речь именно об уплате НДФЛ, а не об удержании его из выплачиваемых сумм. Удерживают налог при выплате денег работнику. А вот платеж можно сделать не сразу, а отложить на последний день месяца. Варианты уплаты НДФЛ с отупскных смотритет в этой статье.
Рассмотрим на примере.
Сотрудник уходит в отпуск с 12 апреля. Опускные в сумме 15 000 руб. ему выплатили 08 апреля. В этот же день удержали НДФЛ с отпускных в сумме 1 950 руб. (15 000 × 13%). Срок перечисления налога в бюджет с 08 апреля до 30 апреля. Если перечислить НДФЛ позже 30 числа, налогоплательщика ждет штраф в размере 20% от несвоевременно перечисленной суммы.
Срок, когда платится НДФЛ с отпускных, был изменен законом № 113-ФЗ от 02.05.2015 г.
Ранее налог со всех выплат наемным работникам, относящихся к оплате труда, перечислялся в бюджет по единому принципу:
Обратите внимание
Изменился только срок перечисления налога в бюджет – исчислять и удерживать НДФЛ, как и раньше, необходимо одновременно с фактической выплатой отпускных, которая должна быть произведена не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска. Подробнее читайте тут
- при выдаче сотрудникам денег наличными через кассу либо перечислением на банковские карты – не позднее дня выдачи;
- при выплате другим путем (из наличной выручки, в неденежной форме и др.) – не позднее следующего дня после фактического получения зарплаты либо другого дохода работниками.
Впоследствии Высший арбитражный суд РФ решил, что, хотя ст.ст. 114, 136 Трудового кодекса причисляют выплату отпускных пособий к оплате труда, нормы п. 2 ст. 223 НК РФ о сроках перечисления НДФЛ касаются удержания налога с зарплаты, но не с отпускных (постановление Президиума ВАС РФ от 7 февраля 2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009).
Облагаются ли отпускные подоходным налогом?
Согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 КНК РФ.
При этом налог уплачивается нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 и пунктом 3 статьи 224 Кодекса.
А именно 13% с отпускных, выплаченных физическому лицу – резиденту РФ и 30% с отпускных, выплаченных физическому лицу – нерезиденту РФ.
Работодатели платят за сотрудников страховые взносы. Они идут на бесплатную медицину, пенсии и на случай производственных травм.
Читать в «Деле»
Калькулятор страховых взносов
Размер взносов — 30% от суммы зарплат всех сотрудников. Взносы не удерживают с зарплаты как НДФЛ, их платит работодатель.
Распределяются они так:
- пенсионное страхование — 22%;
- обязательное медицинское страхование — 5,1%;
- социальное страхование — 2,9%.
Дополнительно к этим 30% еще платят взносы на случай травматизма и профессиональных заболеваний — от 0,2% до 8,5%.
Все взносы, кроме взносов на травматизм, перечисляют в налоговую. На травматизм перечисляют в соцстрах.
Если сотрудник ушел в отпуск, страховые взносы платят как обычно — только к зарплате прибавляют еще и отпускные.
Компания «Лосось» потратила в марте 3 миллиона на выплаты сотрудникам. Из них 2,5 миллиона — на зарплаты, а 500 000 рублей — на отпускные. Получается, в марте «Лосось» заплатит 30% взносов с зарплаты и с отпускных.
На каждый вид взносов придется заполнять отдельную платежку, поэтому считать тоже придется по отдельности. Примерный расчет такой:
3 000 000 — сумма зарплат и отпускных работников «Лосося» за март.
Считаем взносы на пенсию: 3 000 000 х 22% = 669 000 рублей.
Теперь взносы на ОМС: 3 000 000 х 5,1% = 153 000 рублей.
Теперь на социальное страхование: 3 000 000 х 2,9% = 87 000 рублей.
И наконец считаем взносы на травматизм по основной ставке: 3 000 000 х 0,2% = 6000 рублей.
Эти цифры бухгалтер «Лосося» впишет в платежки — по одной на каждый вид взносов.
Взносы считают в тот же месяц, когда выдали отпускные. Перечислить взносы в налоговую и соцстрах можно позже — до 15-го числа следующего месяца. С компенсациями за отпуск так же.
Николай получил отпускные в конце февраля, а ушел в отпуск 8 марта. Работодатель Кирилла начисляет взносы за февраль, а платит до 15 марта.
Есть отпускные, с которых не нужно платить страховые взносы:
- дополнительный отпуск чернобыльца;
- отпуск для санаторного лечения сотрудника, с которым произошел несчастный случай на работе или профессиональная болезнь.
Теперь переходим к платежке.
Налоговое законодательство регламентирует правила перечисления всех выплат, включая отпускные пособия. Облагаются ли налогами отпускные?
Да, эти денежные средства, как и зарплата, должны облагаться налогами. В роли агента, который должен перечислять средства в бюджет, выступает работодатель. В частности — бухгалтер.
Это сумма, снижающая процент дохода, с которого удерживается налог. В некотором смысле это льгота, которую государство предоставляет определённым категориям граждан.
Вы имеете право вернуть из госбюджета уплаченный налог на тех или иных основаниях, то есть получить нал. вычет. Вычет можно получить при определённых жизненных ситуациях, так как государство старается поддерживать определённые слои населения.
Вот примеры таких жизненных ситуаций и нал. вычетов:
- Стандартный вычет на детей;
- Стандартный вычет «на себя»;
- По расходам за обучение;
- За лечение;
- Для тех кто копит на пенсию;
- Имущественный вычет;
- При продаже жилья.
А вот мнение судей неизменным не остается. Судьи ФАС разных регионов в последние годы исходили из следующего.
Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ, если иное не предусмотрено п. п. 2 — 4 ст. 223 НК РФ, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе его перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме.
Пунктом 2 ст. 223 НК РФ установлено, что при получении налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда датой его фактического получения признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Арбитражные суды признавали обоснованными доводы налогоплательщика, что исчисление, удержание и перечисление НДФЛ с суммы выплаченных отпускных производятся одновременно с исчислением, удержанием и перечислением НДФЛ с суммы заработной платы за отчетный период. Следовательно, при выплате дохода в виде оплаты труда в силу п. 6 ст. 226 и п. 2 ст. 223 НК РФ налоговый агент обязан перечислить НДФЛ в последний день месяца, за который произведено начисление этого дохода.
Нормативное регулирование порядка перечисления НДФЛ с отпускных
Право сотрудника на отпуск закреплено в гл. 19 ТК РФ.
Ясность в вопросе перечисления налога с доходов работающих граждан, в том числе с отпускных сумм, была внесена с принятием ФЗ № 113 от 02.05.2015 г., регламентирующим корректировки второй и третьей части НК РФ. Согласно ему, а также ст. 136 ТК РФ, отпускные приравниваются к трудовому вознаграждению наемного работника, а НДФЛ с них уплачивается нанимателем (иначе – налоговым агентом, согласно гл. 23 НК РФ) не позднее последнего рабочего дня того месяца, в котором эти суммы были фактически выданы подчиненному (ст. 226 НК).
Если отпускные платятся в последний рабочий день месяца, этим же днем уплачивается и НДФЛ.
Сумма налога – доля налоговой базы, соответствующая налоговой ставке (п. 4 ст. 210 НК).
Как налоговый агент, организация не может платить налог за счет собственных средств (п. 9 ст. 226 НК).
Отпускные, не облагаемые страховыми взносами
Законодательством РФ предусмотрены отпускные выплаты, не облагаемые взносами на социальное страхование:
- Дополнительный отпуск гражданам, подвергшимся радиационному излучению при аварии, произошедшей на Чернобыльской АЭС (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985). Такие выплаты являются компенсацией вреда здоровью работников и осуществляются из бюджетных средств.
- Отпуск, связанный с лечением в санаторно-курортных организациях, который предоставляется работникам с профессиональными заболеваниями или с производственными травмами (п. 1 ст. 8 закона № 125-ФЗ). Если во время производственной деятельности произошел несчастный случай с работником или он получил профессиональное заболевание, работодатель обязан обеспечить его дополнительным оплачиваемым отпуском на время его проезда, лечения и восстановления, а также возместить затраты на проезд до места лечения и обратно.
Так как данные выплаты являются обеспечением по социальному страхованию, взносы на сумму отпускных начислять не надо (абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 8, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Нужно ли платить страховые взносы с отпускных в 2021 году
Да, нужно. Дело в том, что, согласно пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты, начисляемые работникам в рамках трудовых отношений, в том числе и отпускные. Причем это касается всех видов отпусков, включая и те, которые предусмотрены Трудовым кодексом, и те, которые установил работодатель, например, дополнительный дородовой отпуск — п. 2 письма Минфина РФ от 21.03.2017 № 03-15-06/16239.
В 2021 году никаких изменений указанное выше положение не претерпело, поэтому с сумм отпускных необходимо начислить взносы в общеустановленном порядке.
Однако есть отпускные, которые освобождены от начисления страховых взносов. К ним относится оплата дополнительного отпуска работника на санаторно-курортное лечение. Страховыми взносами на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ и на страхование от несчастных случаев данный вид отпускных не облагается (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, письмо ФСС РФ от 14.03.2016 № 02-09-05/06-06-4615 (вопрос 3). Схожий вывод содержится в письме Минфина РФ от 16.12.2019 № 03-15-05/98120.