Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Псн в 2023 году для ИП какие изменения розничная торговля». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основная выгода от применения розничного налога – это низкая единая ставка. Вместо 3%-10% ИПН или 10%-20% КПН и 12% налога на добавленную стоимость субъекты налогообложения должны будут уплатить только 3% ИПН с оборота. Социальный налог и НДС, в таком случае, не оплачиваются.
Какие данные надо собрать перед расчётом
Перед тем, как рассчитать патент, соберите следующие данные:
- год, в котором будет действовать патент;
- день начала и окончания действия патента, с учётом того, что этот период составляет от 1 до 12 месяцев, в том числе неполных, в течение календарного года;
- УФНС, то есть субъект РФ;
- муниципальное образование, на территории которого ИП будет вести бизнес;
- вид деятельности, установленный региональным законом о ПСН.
Дополнительно может понадобиться физический показатель для некоторых направлений бизнеса:
- количество работников в патентной деятельности с учётом ограничения в 15 человек;
- грузоподъемность или количество транспортных средств;
- площадь или количество объектов недвижимости и др.
Ограничения по применению ПСН
Законопроект предусматривает сферы деятельности, в которых использование патентов не допускается:
- в рамках договоров простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления
- подакцизная деятельность
- добыча полезных ископаемых с целью дальнейшей продажи
- услуги общепита на торговой площади свыше 150 кв. м
- розничные точки реализации на торговой площадке свыше 150 кв. м
- оптовые точки реализации
- перевозка гражданского населения, при условии, что у предпринимателя в собственности имеется больше 20 единиц транспорта, предназначенных для осуществления данной деятельности
- операции с ценными бумагами
- услуги кредитного или финансового характера
Данные ограничения не могут быть скорректированы или отменены властями субъектом РФ и носят абсолютный характер.
Кто может применять патентную систему налогообложения
Патентную систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели, при выполнении определенных условиях:
- Количество наемных работников не должно превышать более 15 человек;
- Годовой доход не должен превышать больше 60 млн. рублей;
- Виды деятельности должны соответствовать списку, который указан в п.2 ст. 346.43 НК РФ.
По состоянию на 2022 год разрешенных видов деятельности по патентной системе налогообложения составляет 63 деятельности. В 2022 году государство приняло решение увеличить этот список, и добавили некоторые виды деятельности, а именно:
- животноводство;
- растениеводство;
- оказание услуг по подметанию улиц и уборке снега;
- курьерские услуги.
Почему именно меха, обувь и лекарства
«Эти категории товаров были определены, во-первых, потому что они не являются сопутствующими и продаются в основном в мономагазинах (торгующих товарами одного вида. — РБК). Другие маркируемые товары часто продаются в магазинах с широким ассортиментом. Соответственно, торговым точкам пришлось бы вести раздельный учет маркируемых и немаркируемых товаров, чтобы применять ЕНВД. В случае с меховыми изделиями, обувью и лекарствами такой проблемы не возникнет», — объясняет свое решение министерство.
Вторая причина — недобросовестная конкуренция «между крупным бизнесом, который уплачивает все налоги, и мелким, который не платит ничего». По оценкам, которые приводит Минфин, именно в торговле обувью, мехами и лекарствами она наиболее высока.
«Сегодняшняя практика применения ЕНВД — очень часто недобросовестная конкуренция со стороны тех, чья деятельность не предполагает законного снижения налоговой нагрузки, но они используют схемы незаконной налоговой оптимизации. Ограничение применения ЕНВД и патентной системы при реализации меховых изделий, обуви и лекарств позволит решить этот вопрос», — заключает министерство.
Можно ли продавать пиво и сигареты на патенте в 2021 году?
Как мы уже писали ранее, патент не подходит для продажи ряда маркированных и подакцизных товаров. Однако пиво, сигареты, одежда к ним не относятся. На момент написания статьи на патенте запрещено продавать только:
- лекарства;
- обувь;
- одежду из меха;
- автомобили, мотоциклы, моторные масла, бензин, дизельное топливо.
Продажа этих товаров не относится к розничной торговле, поэтому не может производится на патентной системе налогообложения. Законодательное обоснование: НК РФ статья 346.43, п.3.
Преимущества патентной системы
Применяя ПСН индивидуальный предприниматель освобождает себя от уплаты:
- Налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
- Налог на имущество физ. лиц;
- НДС (только в рамках патентной системы).
Cтационарные и нестационарные сети для розничной торговли
ФНС при разъяснении сотрудникам своих отделов данных понятий ссылается на письмо Минфина, которое подробно излагает, что:
Стационарный торговый объект – это здание его часть, строение его часть, при этом:
- Основа таких сооружений должна прочно связываться фундаментной основой с почвой;
- Объекты должны быть подключенными ко всем коммуникациям, обеспечивающим жизнедеятельность и соответствие санитарным нормам.
Также об этом сказано и в статьях НК РФ – стационарная сеть это здание/сооружение, предназначенное к занятию подобным бизнесом и подключенное к коммуникациям.
Другими словами – это:
- Здание;
- Сооружение;
- Постройка.
Имеющие коммуникационную систему и цоколь, то есть основу прикрепления к земле.
Нестационарный торговый объект – это временный объект возведенный человеком, не имеющий основания, в том числе и передвижной, и неважно имеет ли он жизнеобеспечение.
НК РФ утверждает, что нестационарная розничная торговля – это объекты, обеспечивающие разносную и развозную торговлю, а также сооружения не относящие к стационарным.
То есть, это:
- Торговля с транспорта;
- Киоски;
- Лотки;
- Палатки;
- Павильоны и прочие временные сооружения.
Покупая патент, вы получаете право заниматься определённой деятельностью и не платить налог с доходов от этой деятельности. Стоимость патента и есть налог. Отчитываться по доходам и сдавать декларацию не нужно.
Допустим, у вас розничный магазин. Вы купили патент на год, оплатили его, и больше с доходов ничего не платите. Неважно, сколько вы на самом деле заработаете. Главное, чтобы доходы не превышали 60 миллионов рублей, потому что больше этой суммы на патенте зарабатывать нельзя, иначе придётся переходить на другой режим и доплачивать налоги.
Если вы откроете ещё один магазин, придётся купить ещё один патент, потому что стоимость первого патента вам изначально рассчитали только для одного магазина. В то же время можно взять один патент сразу на несколько торговых точек.
Если параллельно с магазином у вас какая-то другая деятельность, не обозначенная в патенте, с доходов от неё налоги нужно платить отдельно. Например, кроме торговли в магазине вы ещё поставляете кому-то оборудование — это уже не попадающая под ПСН деятельность.
Когда срок действия патента закончится, вы можете либо прекратить деятельность, либо купить ещё один патент и продолжать, либо вести ту же деятельность на другом режиме налогообложения. Если после окончания действия патента вы сразу не купите новый, доходы от этого вида деятельности будут облагаться налогами как при УСН или ОСНО, смотря какой режим у вас основной кроме патента.
Что такое временный патент и как он рассчитывается
Сферу применения патентной системы расширили совсем недавно. Не все региональные власти успеют подкорректировать свои законы и установить потенциальный доход для новых видов деятельности. Чтобы несмотря на это уже с 2021 года предприниматели могли работать по патенту, придумали временный патент, который можно взять на срок от одного до трёх месяцев, но максимум до 31 марта 2021 года.
Его могут купить предприниматели, которые:
- ведут бизнес в сфере общепита или розничной торговли на площади от 50 до 150 квадратных метров, имеют автосервисы, автостоянки или автомойки;
- по этим видам деятельности в IV квартале 2020 года применяли ЕНВД.
Кто может выбрать ПСН
На патенте могут работать только ИП, компаниям применять этот режим запрещено. Список видов деятельности, на которых можно применять ПСН, перечислен в статье 346.43 Налогового кодекса. В 2021 году он из обязательного стал рекомендованным. Это значит, что каждый регион может сам решать, на каком виде деятельности можно работать на патенте.
Узнать виды деятельности ПСН можно из регионального закона. Если там нет какого-то пункта из ст. 346.43 НК, получить патент на это нельзя. Разъяснения можно получить в ИФНС.
ИП, чтобы работать на патенте, должны соблюдать условия:
- Работников у предпринимателя не должно быть больше 15. Здесь учитывается численность сотрудников только по видам деятельности на ПСН, а не суммарно на всех налоговых режимах, если предприниматель их совмещает.
- Годовой доход ИП не должен превышать 60 миллионов рублей. При совмещении с другими налоговыми режимами доходы учитывают в сумме.
Кто может применять патентную систему налогообложения
Патентную систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели, при выполнении определенных условиях:
- Количество наемных работников не должно превышать более 15 человек;
- Годовой доход не должен превышать больше 60 млн. рублей;
- Виды деятельности должны соответствовать списку, который указан в п.2 ст. 346.43 НК РФ.
По состоянию на 2023 год разрешенных видов деятельности по патентной системе налогообложения составляет 63 деятельности. В 2023 году государство приняло решение увеличить этот список, и добавили некоторые виды деятельности, а именно:
- животноводство;
- растениеводство;
- оказание услуг по подметанию улиц и уборке снега;
- курьерские услуги.
Следовательно, в 2023 году еще больше индивидуальных предпринимателей смогут использовать патентную систему налогообложения. Эта единственная система налогообложения, при которой не нужно сдавать отчетность в налоговую инспекцию.
Изменение в патентной системе налогообложения в 2023 году
В 2023 году Правительство решило ввести ряд изменений в патентную систему налогообложения. Какие именно рассмотрим в виде таблицы:
| Изменение | Описание |
| Увеличение виды деятельности | До 2023 года разрешенных видов деятельности было 63, с 2023 года увеличили до 67. Добавили такие виды деятельности как: животноводство, растениеводство, услуги по подметанию улиц и уборке снега, курьерские услуги. |
| Получение одного патента на несколько видов деятельности | В 2023 году предприниматели могут получать один патент на несколько видов деятельности. Например, в 2023 году, если у предприниматель работает по трем направлениям, ему необходимо было оформлять три патента, а в 2023 году он оформляет только один. |
| Применение кассового аппарата | С 01 июля 2023года применение кассового аппарата становится обязательным для всех ИП. До 01 июля 2023года могут без него работать такие категории ИП как: оказание бытовых услуг населению; работающие в сфере розничной торговли без наемных работников; работающие в сфере общественного питания без наемных работников |
| Страховые взносы | В 2023 году страховые взносы увеличились по сравнению с 2023году, и составляют 36238рублей. Это на 3 853 рубля больше, чем в 2023 году. |
| Маркировка товаров | В 2023 году многие товары можно будет продавать только при наличии маркировки, то есть электронного чипа. Товары, которые необходимо продавать с маркировкой следующие: мех, табачная продукция, обувь, верхняя одежда, одежда из кожи, домашний текстиль, блузки и трикотажные блузоны, парфюмерия, резиновые шины и покрышки, фотокамеры и фотовспышки. |
Виды деятельности для ПСН
Одним из ключевых условий применения ПСН является соответствие видов деятельности патента для ИП на 2023 год. Их перечень есть в налоговом кодексе в п.2 ст.346.43. В список входят:
- ремонт галантереи и ее пошив (меховые, швейные, текстильные и кожаные изделия, головные уборы, трикотаж, вязание);
- пошив, ремонт, чистка или окраска обуви;
- косметические и парикмахерские услуги;
- услуги химчистки, прачечной;
- изготовление или ремонт изделий из металла (ключей, галантереи, указателей);
- ремонтные работы по восстановлению работоспособности бытовой техники, радиоэлектроники, часов;
- мебельный ремонт;
- фото-, кино услуги;
- сервис и ремонт мотоциклов, автотранспорта;
- перевозка грузов или пассажиров автотранспортом;
- работа со стеклом и зеркалами (нарезка, художественная обработка, остекление);
- ремонт построек и жилых помещений;
- электромонтажные, сантехнические, сварочные работы;
- репетиторство, образовательная деятельность;
- присмотр за больными людьми, за детьми;
- прием стеклотары, вторсырья;
- ветеринарные услуги;
- строительная деятельность.
Сюда же относятся создание изделий народных промыслов, а также сдача в аренду земли или строений, находящихся в собственности у предпринимателя. Таких видов деятельности достаточно много, к тому же региональным властям разрешается дополнять список по своему усмотрению.