Загадки “новой вмененки”: торговое место или площадь торгового зала?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Загадки “новой вмененки”: торговое место или площадь торгового зала?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

На практике не редкость, когда на одной площади ведется сразу несколько видов деятельности. Например, розничная и оптовая торговля или розничная торговля и услуги общепита. В этом случае неизбежно возникает вопрос о том, какую площадь торгового зала учитывать при расчете ЕНВД. Ведь гл. 26.3 НК РФ порядок распределения площади торгового зала при ведении на ней одновременно нескольких видов деятельности не установлен.

Ситуация N 1. На одной площади ведется несколько видов деятельности

Представители финансового ведомства говорят о том, что, если в инвентаризационных документах площадь помещения не разделена, ЕНВД нужно рассчитывать исходя из всей площади, указанной в этих документах (Письма от 11.09.2012 N 03-11-11/276, от 29.03.2011 N 03-11-11/74, от 06.09.2010 N 03-11-06/3/123 и от 03.07.2008 N 03-11-04/3/311). То есть если, например, на одной площади вы ведете розничную торговлю и оказываете услуги общепита, то для расчета ЕНВД по этим видам деятельности нужно брать общую площадь из инвентаризационных документов. А значит, с одной и той же площади налог вам придется заплатить дважды.

Примечание. Что включается в площадь торгового зала

Понятие площади торгового зала в целях уплаты ЕНВД дано в ст. 346.27 НК РФ. Под ней понимается часть магазина или павильона, которая:

• занята оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей;
• отведена под контрольно-кассовые узлы и кассовые кабины, рабочие места обслуживающего персонала, проходы для покупателей (за исключением проходов, расположенных внутри торгового зала).

Размер налога на вмененный доход рассчитывается по формуле:

БДхФПхК1хК2х15,

где:

• БД — базовая доходность. Определяется НК РФ и отличается по видам деятельности. Например, базовая доходность для грузоперевозок 6000р. на один автомобиль.
• ФП — физический показатель. Количественная характеристика деятельности: например, количество автомобилей, работников, т.д.
• К1 — коэффициент, определяемый уровень инфляции и утверждаемый ежегодно правительством РФ. Коэффициент К1 в 2023 году год установлен приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 и составляет 1,915.
• К2 — коэффициент, утверждаемый региональными властями и может варьироваться от 0,005 до 1. Чтобы найти ставку данного коэффициента можно обратиться в ИФНС по месту деятельности, посмотреть на сайте налогово
• 15% — налоговая ставка, применяемая для плательщиков ЕНВД.

Какие КБК для ЕНВД действуют в 2020 году

Коды бюджетной классификации утверждает Министерство финансов. КБК – это важный реквизит платёжного поручения или квитанции. Если указать его неверно или ввести неактуальный код, платёж получит статус невыясненного. В этом случае придётся подавать в ИФНС заявление об уточнении платежа, а до того, как вопрос решится, за налогоплательщиком будет числиться недоимка.

КБК ЕНВД 2020 для ИП и юридических лиц приняты Приказом Минфина от 17.09.2019 N 149н. Найти этот документ можно в интернете, но для вашего удобства мы составили вот такую краткую таблицу.

КБК налог по ЕНВД в 2020 году	182 1 05 02010 02 1000 110
КБК пени по ЕНВД в 2020 году	182 1 05 02010 02 2100 110
КБК штрафы по ЕНВД в 2020 году	182 1 05 02010 02 3000 110

Какая новая базовая доходность по ЕНВД в 2020 году

Ба­зо­вая до­ход­ность – это услов­ная ме­сяч­ная до­ход­ность в сто­и­мост­ном вы­ра­же­нии на ту или иную еди­ни­цу фи­зи­че­ско­го по­ка­за­те­ля, ко­то­рый ха­рак­те­ри­зу­ет опре­де­лен­ный вид пред­при­ни­ма­тель­ской де­я­тель­но­сти в раз­лич­ных со­по­ста­ви­мых усло­ви­ях (ст. 346.27 НК РФ). Иными сло­ва­ми, этопред­по­ла­га­е­мый доход, ко­то­рый, как счи­та­ет­ся, по­лу­ча­ет в месяц вме­нен­щик-ИП при ве­де­нии опре­де­лен­но­го вида де­я­тель­но­сти в рас­че­те на каж­до­го ра­бот­ни­ка (на­при­мер, при ока­за­нии бы­то­вых услуг), на каж­дое по­са­доч­ное место (при ока­за­нии услуг по пе­ре­воз­ке пас­са­жи­ров), на 1 кв.м. пло­ща­ди тор­го­во­го зала (при роз­нич­ной тор­гов­ле через объ­ек­ты ста­ци­о­нар­ной тор­го­вой сети, име­ю­щие тор­го­вые залы) и т.д.

Кто не может применять ЕНВД

Если по итогам налогового периода налогоплательщик, работающий по ЕНВД, допустил несоответствие требованиям, он считается перешедшим на общую систему налогообложения с начала периода, в котором оно произошло. Всего выделены два требования:

• если численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек;
• если в управляющей компании организации доля участия других организаций превышает 25% (кроме организаций потребительской кооперации, и если УК состоит из вкладов общественных организаций инвалидов).

Также ЕНВД не применяется:

• крупнейшими налогоплательщиками;
• учреждениями здравоохранения, образования или соцобеспечения, если они оказывают услуги общественного питания, являющихся неотъемлемой частью процесса функционирования данных учреждений;
• при оказании услуг по передаче во временное владение (пользование) автозаправочных и автогазозаправочных станций;
• по видам деятельности, которые осуществляются в рамках простого товарищества, доверительного управления имуществом.

Как рассчитать ЕНВД для ИП и какие сведения понадобятся для калькулятора налога

. Нулевые декларации запрещены. Обязательство оплаты вменённого налога есть у всех ИП, применяющих систему, даже тех, кто временно не работает или находится в отпуске по уходу за ребёнком, если не было подано заявление о прекращении применения ЕНВД. Подаётся декларация по месту фактического расположения бизнеса. Сроки подачи до 20-го числа месяца, наступающего за отчётным периодом.

ЕНВД может совмещаться с прочимирежимами – основным, упрощённым и с/х налогом. При этом нельзя осуществлять одно и то же направление бизнеса под разными режимами. Совмещая несколько режимов, ИП должен вести раздельный налоговый учёт, то есть разделять доходы и расходы по вменённому налогу от доходов и расходов по другим направлениям бизнеса. Зачастую, разделить доходынесложно, в то время как раздел расходов более сложный процесс, так как существуют некоторые статьи затрат, которые невозможно однозначно разграничить. К таковым относятся, например, расходы на заработную плату управленцев, занимающихся контролем всех направлений бизнеса (дирекция, бухгалтерия). В подобных ситуациях расходы разделяются на части, являющиеся пропорциональнымик полученным доходам, нарастающим принципом с начала года. Сменять режим разрешено только с нового отчётного года, кроме случаев, когда ИП перестал соответствовать критериям для применения вменённого налога.

Как рассчитать ЕНВД для ИП и какие сведения понадобятся для калькулятора налога

1. Обозначать значение физического показателя необходимо целыми единицами.
2. Округлять К2необходимо до тысячных.
3. Показатели стоимости требуется вносить в целыхрублях, т.е. до 50 коп.производится округление в меньшую сторону, более –в большую.
4. Если декларация заполняется от руки, разрешено применение чёрных, синих и фиолетовых чернил. При печати обязательно установить шрифт
5. Исправление ошибочных данных корректором запрещено.
6. Каждый показатель в одном поле.
7. Использовать одностороннюю печать.
8. Нумерацию проставить по сквозному принципу, первая страница – титульный лист.
9. Скреплять не требуется.
10. Текстовое поле заполняется заглавными печатными буквами.

Другие новшества не затрагивают сферу розничной торговли. По действующимналоговым законам, плательщики ЕНВД пользуются правом использования устройств, осуществляющих выдачу товарных чеков или ручного заполнения, отсрочка по установлению онлайн-касс до 01.07.2020. Нововведения увеличили отсрочку до 01.07.2020. для субъектов предпринимательства на «вменёнке» без наёмного персонала, а также иных субъектов, кроме направлений «розничная торговля» и общепит.

Налог на торговую площадь для ип 2020

Ответ на вопрос будет зависеть от того, как на эти площади будут оформлены правоустанавливающие документы, к которым относятся, в частности, техпаспорта, поэтажные планы, схемы, экспликации, договора аренды (субаренды) нежилых помещений или их отдельных частей. Если согласно правоустанавливающим документам торговые залы относятся к разным магазинам, то вы вправе применять ЕНВД по каждому торговому залу

Обратите внимание, что под магазином в целях ЕНВД понимается специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже (ст.346.27 НК РФ). Если согласно правоустанавливающим документам несколько торговых залов относятся к одному магазину, то для определения возможности применения ЕНВД нужно учитывать их суммарную площадь

Если суммарная площадь не превышает 150 кв. м, вы вправе применять ЕНВД. Если превышает – налоги должны уплачиваться в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения (см. письма Минфина России от 23 мая 2012 г. № 03-11-11/166, от 21 октября 2010 г. № 03-11-11/280, от 15 апреля 2010 г. № 03-11-11/101, ФНС России от 2 июля 2010 г. № ШС-37-3/5778).

Не так давно стало известно, что Единый налог на вмененный доход продолжит свое существование вплоть до 2021 года. Напомним, что бизнес-среда некоторое время находилась в состоянии близком к паническому, ведь правительство всерьез задумалось об отмене ЕНВД в 2020 году. Благо в 2016 году президент России Владимир Путин подписал закон о сохранении данной системы налогообложения, кроме того, ИП опять могут уменьшать налог на произведенные фиксированные взносы.

Ситуация 2: магазин плюс земельный участок — когда площади не суммируются

Предприниматель так же торговал стройматериалами в розницу. У него так же имелся магазин для торговли, но подавляющая часть товара располагалась на арендованном земельном участке. Площадь магазина была менее 150 кв. м, а площадь земельного участка — более 150 кв. м.

Налоговики пришли к выводу, что площадью торгового места у предпринимателя должна быть совокупность площади магазина и площади земельного участка. Соответственно, в этом случае право на применение ЕНВД отсутствует.

Однако суд с налоговиками не согласился.

Из документов ИФНС выяснилось, что товар был выставлен в магазине, расчеты проводились в нем же, здесь же выдавался малогабаритный товар. И хотя крупногабаритный товар отпускался с территории арендованного земельного участка, на товарах, расположенных на данном участке, никаких ценников выставлено не было.

Доказать, что и в этом месте работал продавец и производились денежные расчеты, налоговики не смогли.

В итоге судьи установили, что розничная торговля велась предпринимателем исключительно с использованием помещения площадью 14,4 кв. м. Земельный участок является самостоятельным объектом, используемым предпринимателем для складирования крупногабаритных товаров. Налоговая инспекция не доказала использование предпринимателем для совершения сделок розничной купли-продажи спорного земельного участка.

При таких условиях оснований для оспаривания права предпринимателя на уплату ЕНВД не имелось (постановление АС Волго-Вятского округа от 19.01.2017 № А79-9851/2015).

Стоит отметить, что налоговики не первый раз выдвигают такие требования — включить в расчет торговой площади также площадь открытых площадок или земельных участков для складирования товара. Это давняя традиция (см. письма Минфина России от 20.07.2010 № 03-11-11/203 и от 01.11.2006 № 03-11-04/3/481).

Кстати, в то время налоговикам порой удавалось одержать победу. Так, в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 09.10.2007 № Ф08-6670/2007-2493А суд посчитал, что открытые площадки, использовавшиеся налогоплательщиком для выкладки, демонстрации и хранения крупногабаритных строительных материалов, следует учитывать при определении величины физического показателя «площадь торгового зала (в квадратных метрах)».

Но и тогда были судьи, которые рассуждали по-другому. В постановлении ФАС Уральского округа от 19.12.2007 № Ф09-9771/07-С3 суд указал, что если наличие открытой площадки не отражено в инвентаризационных или правоустанавливающих документах, ее площадь нельзя учесть при определении величины физического показателя «площадь зала обслуживания (в квадратных метрах)».

Площадь торгового зала при енвд в 2021 году

Если местными властями будет утвержден нормативно-правовой акт о введении в муниципальном образовании вмененного налога в отношении розничной торговли, то применение данного спецрежима возможно будет только при соблюдении следующих ограничений (): деятельность, по которой планируется уплачивать ЕНВД, не должна осуществляться в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (); организация, предприниматель не должны являться крупнейшими налогоплательщиками ();

сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц. сетях: > > «ЕНВД розничная торговля 2021 годы» — довольно частый поисковый запрос среди предпринимателей, особенно владельцев небольших магазинов.

ЕНВД для ООО: переход, подсчёт и оплата

Но если посмотреть на ограничения по количеству работников и других показателей на ЕНВД, то они позволяют вести достаточно прибыльный бизнес. Например, разрешенная площадь торговых залов и помещений для общепита — 150 кв. м. При автоперевозках разрешено использовать до 20 единиц транспорта. Численность персонала может достигать 100 человек. Что касается лимита получаемых доходов, то он не установлен.

Теперь надо применить к рассчитанному вмененному доходу ставку в 15%. Это стандартная ставка, которая действует по всей территории РФ. Кроме того, у муниципальных образований есть право применить пониженную налоговую ставку — до 7,5%. Но на практике это большая редкость, ведь поступления в бюджет от плательщиков ЕНВД и так очень небольшие.

Что такое вмененный налог для ИП

Это особый режим налогообложения, регулируемый главой 26.3 НКРФ. Он основан на предполагаемой (вмененной) прибыли и доступен для ИП и юр. организаций с определенным типом деятельности. Рассмотрим, что такое ЕНВД (вмененка) для ИП простыми словами.

Основной критерий, определяющий возможность перехода на вмененку – тип деятельности. Благодаря такой особенности вмененку, как и ПСН, можно совмещать с иными режимами. К примеру, УСН или ОСН. Однако заниматься одним видом деятельности сразу на нескольких налоговых режимах нельзя.

При расчете налога за основу берется предполагаемая прибыль, размер которой устанавливает государство. То есть фактический доход ни на что не влияет. Даже если бизнес будет убыточным или наоборот более прибыльным, сумма налога останется прежней.

Это дает возможность сэкономить на налогах и вложить всю прибыль в развитие бизнеса. И заодно упрощает ведение учета, поскольку в конце отчетного квартала не нужно предоставлять в инспекцию декларацию о доходах. А бухгалтерский учет вести можно, но только по желанию.

Вмененка: как сделать расчет налога

Важно! Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы – ставка эта стандартная по законодательству. Но с 2016 года органам властей муниципальных образований, городских округов и городов федерального значения дано право на ее снижение. Ставка налога может быть установлена в пределах с 7,5 до 15%..

Для некоторых налогоплательщиков это может оказаться большим плюсом. Почему именно так? ЕНВД выгодно применять, когда фактический доход больше вмененного, так как налог считается именно с последнего. Плюс к этому есть еще и возможность использования пониженной ставки – налоговая нагрузка для некоторых будет снижена.

Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы. Для ЕНВД база — вмененный доход – тот, который может получить ИП, чей бизнес обладает некими физическими характеристиками. Считается он как произведение базовой доходности и фактического выражения той или иной физической характеристики и корректируется на специальные коэффициенты.

Площадь торгового зала при ЕНВД

Многие торговые фирмы продают товары как оптом, так и в розницу. При этом под ЕНВД подпадает только розничная торговля (ст. 346.27 НК РФ), а с оптовых продаж нужно платить общие налоги.

Проблема в том, что платить единый налог ваша компания, по мнению проверяющих, должна с общей площади торгового зала. И неважно, что на ней вы торгуете также оптом.

Обосновывают они это так. В Налоговом кодексе не определен порядок распределения площади торгового зала, если компания одновременно ведет два вида деятельности: облагаемый и не облагаемый «вмененным» налогом. Поэтому компании должны платить единый налог по розничной торговле с учетом всей торговой площади.

На наш взгляд, эта позиция спорная. Так как Налоговый кодекс не оговаривает порядок распределения торговой площади в случае ведения на нем двух видов деятельности, то компания вправе распределить площадь торгового зала пропорционально выручке, получаемой от деятельности, переведенной на «вмененку».

В пользу этого способа говорит и пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса. В нем сказано, что фирмы, которые совмещают два режима, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Кроме того, не стоит забывать, что при начислении налога с общей площади торгового зала фирма подвергается двойному налогообложению.

Такой же расчет можно применить и в случае, если компания на одной и той же площади реализует собственные и покупные товары.

Чтобы снизить риск претензий налоговой инспекции к компаниям, можно использовать другой способ минимизации ЕНВД. На наш взгляд, он более надежен.

Общие понятия в расчетной формуле:

• Базовая доходность – допустимая прибыль за календарный месяц.
• Физический показатель – он различен и зависит от вида выбранной деятельности. Может рассчитываться исходя из количества сотрудников, например для услуг, или исходя из торговой площади для розничных продаж, либо по количеству единиц автотранспорта. Считается условный доход с каждого квадратного метра, либо с автомашины, либо возможной прибыли приносимой одним сотрудником.

Одним из видов деятельности, который может быть переведен на «вмененку», является розничная торговля:

• – через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
• – через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

В первом случае физическим показателем в целях расчета ЕНВД служит площадь торгового зала, во втором – площадь торгового места, если она более 5 метров, или количество торговых мест (п. 3 ст. 346.29 НК). Очевидно, что открытие новой торговой точки в таких обстоятельствах подразумевает увеличение физпоказателя, будь то площадь или количество таких точек и основания для применения пункта 9 статьи 346.29 Налогового кодекса. Однако оно также предполагает постановку налогоплательщика на учет по новому месту ведения торговли.

Так, в силу пункта 2 статьи 346.28 организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве «вмененщика» в налоговой инспекции (п. 2 ст. 346.28 НК):

• – по месту нахождения компании или месту жительства ИП – в отношении таких видов деятельности, как оказание автотранспортных услуг, развозная и разносная розничной торговля, а также размещение рекламы на транспортных средствах (подп. 5, 7, 11 п. 2 ст. 346.26 НК).
• – по месту ведения деятельности – в отношении прочих видов «вмененной» деятельности.

Таким образом, при открытии новой торговой точки не с середины месяца появляются основания для применения и пункта 10 статьи 346.29 Налогового кодекса.

Прямой формулировки, что такое торговый зал, в налоговом законодательстве нет. Однако этот важный физический показатель магазины и другие розничные точки должны определять строго на основании документов. Это могут быть инвентаризационные ведомости и правоустанавливающие документы на недвижимость. В них должно быть указано:

• назначение объекта недвижимости;
• планировка и конструктивные особенности;
• сведения о праве пользования объектом.

Статья 346.27 НК РФ дает четкое определение понятию магазин. В соответствии с ее нормами, это специально оборудованное здание или его часть, которое:

• имеет отдельные помещения для обслуживания покупателей, складирования товаров, а также подсобных нужд и размещения административного персонала;
• предназначено для реализации товаров и оказания услуг населению.

Торговая площадь или торговое место: считаем ЕНВД

Согласно положениям главы 26.3 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели осуществляющие розничную торговлю, при расчете единого налога должны применять один из следующих физических показателей: — площадь торгового зала (в квадратных метрах); — количество торговых мест; — площадь торгового места (в квадратных метрах); — количество работников, включая ИП; — количество торговых автоматов. С последними двумя физическими показателями трудностей, как правило, не возникает, а вот остальные рассмотрим подробнее. Физический показатель «площадь торгового зала (в квадратных метрах)» используется при ведении организациями и индивидуальными предпринимателями розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы. В целях уплаты ЕНВД площадь торгового зала не должна превышать 150 кв.

Установка временной перегородки в магазине не повлияет на размер ЕНВД

Автор: С. А. Чернов Вправе ли арендатор исчислять ЕНВД исходя из фактически применяемой площади торгового зала, в случае если он самостоятельно временными перегородками отделил складское помещение?

К площади торгового зала относится К площади торгового зала не относится Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся Так что же получается, арендатор не может опираться на данные, содержащиеся в договоре аренды?

Однозначно ответить на этот вопрос нельзя – в каждом случае нужно исходить из конкретных обстоятельств дела. Аналогичные выводы можно встретить в других судебных решениях. Постановление

Похожие записи:

• Льготы ликвидаторам Чернобыльской АЭС
• Какие есть билеты и тарифы на поезд для детей в 2023 году?
• Новый РСВ и новый ежемесячный отчет с 2023 года