Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как влияет дата оплаты больничного на отчетность по НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Итак, мы рассмотрели правила и сроки перечисления НДФЛ с зарплаты и иных выплат физлицам в 2023 году. Действительно, изменений очень много. Пока компании только осваиваются с новым порядком, поэтому возникает немало вопросов.
Сроки уплаты НДФЛ с больничного
Крайний срок для уплаты НДФЛ с больничных пособий установлен НК РФ. Согласно 226 статьи НК сделать это следует не позднее крайнего числа месяца, в котором сотрудник получил пособие.
Важно! Даже если больничные работнику выплатили 30 марта, уплатить НДФЛ с них нужно не позднее 31 марта. Это крайний срок для оплаты.
Определим срок уплаты НДФЛ с больничного в 2022 году на следующем примере:
Петрова О.П. находилась на больничном в феврале 2022 года с 5 по 9 числа включительно. На основании листка нетрудоспособности, Петрова получила больничные в день выдачи первой половины зарплаты 25 февраля. Оплатить НДФЛ работодатель должен до конца февраля в период с 25 по 28 числа.
Сроки уплаты НДФЛ с больничного листа в 2021 году
«При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты».
Денежные средства, получаемые человеком за использование его интеллектуального или физического труда, являются его доходом. Государство обязывает граждан уплачивать с них определенный процент в свой бюджет. Работники трудоустроенные официально в случае болезни (своей или члена семьи, нуждающегося в уходе) могут рассчитывать на компенсационную выплату. Такое же право появляется у женщин, находящихся в декрете.
Сроки уплаты НДФЛ с больничного
После того, как сотрудник представил работодателю больничный лист, ему обязаны рассчитать и выплатить больничное пособие. Расчет бухгалтерия должна произвести в 10-дневный срок с момента представления больничного листа сотрудником.
Крайний срок для уплаты НДФЛ с больничных пособий установлен НК РФ. Согласно 226 статьи НК сделать это следует не позднее крайнего числа месяца, в котором сотрудник получил пособие.
Важно! Даже если больничные работнику выплатили 30 марта, уплатить НДФЛ с них нужно не позднее 31 марта. Это крайний срок для оплаты.
Определим срок уплаты НДФЛ с больничного в 2023 году на следующем примере:
Петрова О.П. находилась на больничном в феврале 2023 года с 5 по 9 числа включительно. На основании листка нетрудоспособности, Петрова получила больничные в день выдачи первой половины зарплаты 25 февраля. Оплатить НДФЛ работодатель должен до конца февраля в период с 25 по 28 числа.
Сколько можно быть на больничном
Длительность больничного листа определяет врач. Минимальный период — один день. Такой больничный могут дать, например, при проведении медицинских процедур. На практике минимальный срок обычно составляет три дня.
Больничный лист фельдшер или стоматолог могут открыть до десяти календарных дней, врач — до 15 календарных дней.
Если болеете дольше, через 15 дней назначается врачебная комиссия, которая может продлить больничный на более длительный срок. Предельный период нахождения на больничном — десять месяцев, при туберкулезе — год.
При лечении в стационаре врач оформляет пациенту больничный лист на весь период лечения. При необходимости после выписки врач может дать десять дней на реабилитацию.
Что меняется с 2023 г.
Начиная с 2023 года все налогоплательщики перечисляют налоги и взносы в составе единого налогового платежа (ЕНП). Вместе с введением ЕНП для целей уплаты большинства налогов установлен один общий крайний срок – 28 число (согласно п. 6 ст. 226 НК).
Это означает, что каждый наниматель может перечислить на открытый общий счет ЕНС нужную для уплаты НДФЛ сумму в любое время. К сведению: с 01.01.2023 удерживать налог с заработка работников не потребуется (ввиду отмены п. 9 ст. 226 НК с 2023 г.), заплатить его можно будет и до удержания.
Главное, чтобы к 28-му числу на счету (ЕНС) хватало денег для погашения всех обязательств налогоплательщика. То есть, не только НДФЛ, но и других налогов, взносов, сборов, т. К. ИФНС будет распределять и списывать деньги на их уплату пропорционально на основании данных из поступивших деклараций и уведомлений. Важно, чтобы денег хватило на все бюджетные платежи, и не образовалась недоимка. Списывать деньги на уплату НДФЛ будут:
- В общем случае – 28-го числа каждого месяца за период с 23-го прошедшего месяца по 22-е текущего;
- При удержании налога за период с 01.01.2023 по 22.01.2023: 28.01.2023.
- При удержании налога с 23.12.2022 по 31.12.2022: послед. рабочий день года.
Уплата НДФЛ с разных видов доходов — вместе или отдельно?
Надо ли платить НДФЛ по больничным отдельно или это можно делать одновременно с уплатой налога с зарплаты? Для ответа на этот вопрос снова обратимся к ст. 226 НК РФ. Она закрепляет за налоговым агентом обязательство по перечислению государству исчисленной суммы налога не позднее дня выплаты заработка работнику. Но на уплату НДФЛ с выплат по болезни отводится более длительный срок. Как уже упоминалось, это можно сделать вплоть до последнего дня месяца выплаты сотруднику дохода. Именно из-за разницы по срокам для налога с пособия по нетрудоспособности следует формировать отдельное платежное поручение.
Это же мнение было озвучено налоговыми органами в письме от 01.09.2016 № БС-3-11/4028@. ФНС обращает внимание налоговых агентов на то, что при разных показателях налогового периода, то есть сроках уплаты, должны формироваться отдельные распоряжения. Здесь же даются рекомендации по поводу заполнения реквизита 107 платежного поручения. По совету ФНС в данном поле следует делать запись в формате 07.2019 (пример для июльской оплаты), чтобы указывать так на периодичность уплаты налога с выплат по болезни (месяц).
Ответственность за нарушение сроков
Компании, заключающие трудовые договора, являются налоговыми агентами, они должны самостоятельно рассчитывать, удерживать, перечислять НДФЛ в госбюджет.
Данная норма прописана в НК ФР (ст. 24 п.1). Это же касается лиц, которые имеют частную практику (нотариусы, адвокаты и пр.) и отделений (филиалов) иностранных компаний, которые функционируют на территории России.
Налог в размере 13% по начислениям по БЛ должен перечисляться своевременно. При выявлении задолженностей компания должна оперативно погашать их.
Если будет выявлено, что платежи не поступают, или перечисляются не в полном объеме, предусматривается наложение штрафа, размер которого составляет 20% от суммы, которая не была перечислена в бюджет.
Будет назначено такое наказание или нет, решают налоговые органы, руководствующиеся нормами статьи 109 НК.
Факт уплаты штрафа не освобождает виновника от обязанности заплатить сумму НДФЛ, которая не была внесена (ст. 108 НК).
Кроме того, налоговики могут взыскать эти деньги, применив бесспорный порядок, о чем написано в статьях 46-47 Налогового Кодекса.
Кроме штрафа может быть начислена пеня в соответствии со статьей 75 НК. Можно избежать наложения штрафа, если удастся доказать, что у компании отсутствовала возможность удержания подоходного налога.
Эта возможность предусмотрена постановлением №57, принятым Пленумом ВАС 30.07.2013 году. В этом случае налоговый агент не обязан из своих средств платить НДФЛ в бюджет.
Если нет возможности высчитать налог, нужно известить о том, что сумма налога не удержана налоговую инспекцию. Это нужно делать не позже 1 марта, после истечения налогового периода.
Уплата налогов – обязательство каждого работодателя, который использует наемный труд или трудится самостоятельно.
Важно соблюдать сроки уплаты НДФЛ, чтобы избежать наложения административных взысканий.
Неприятности с налоговой – это довольно серьезная проблема для работодателей, поэтому чтобы не возникало неприятностей со своевременным перечислением средств в бюджет, нужно всегда быть в курсе законодательных требований и строго их соблюдать.
Минимальная выплата по больничному листу в 2022 году
Минимальный размер рассчитывают исходя из минимального размера оплаты труда (МРОТ), который действует в период нетрудоспособности. С 1 января 2023 года МРОТ составит 16 242 ₽ в месяц.
Минимальная выплата по больничному в 2023-м в среднем составит — 533,98 ₽ в день. Это федеральный минимум, в регионах могут быть свои суммы. Если работодатель присоединен к региональному или отраслевому соглашению, он заплатит больше с учетом регионального коэффициента.
В зависимости от количества дней в месяце минимальный размер оплаты по больничному может меняться:
- 580,07 ₽ в день — в феврале;
- 541,4 ₽ — в месяце, где 30 дней;
- 523,94 ₽ — в месяце, где 31 день.
Особенности начисления и оплаты больничного
Больничный по уходу за ребенком
Оформить его может любой член семьи, попечитель или опекун, для этого надо указать в документе степень родства.
Социальный фонд оплачивает детский больничный с первого дня нетрудоспособности. Количество оплачиваемых дней в календарном году ограничено и зависит от возраста ребенка и вида заболевания:
- до семи лет — 60 дней с простыми заболеваниями, с входящими в перечень Минздравсоцразвития — 90 дней;
- с семи до 15 лет — 45 дней, каждый больничный сроком не более 15 дней;
- для ребенка до 18 лет с инвалидностью — 120 дней;
- для ребенка, больного онкологическими заболеваниями и ВИЧ, — без ограничений.
С 01.01.2023 г. организовали единый Социальный фонд (вместо ПФР и ФСС) — именно он занимается пособиями по нетрудоспособности (Закон от 14.07.2022 г. № 237-ФЗ).
В Постановлении Правительства от 23.11.2021 г. № 2010 обозначено, какую информацию и в какие сроки работодатель должен передать в СФР, чтобы было назначено пособие. К примеру, в части пособия по болезни, по БиР перечень сведений и документов указан в п. 22.
Информация передается в СФР не позже 3-х рабочих дней. Ведомство проверяют полученные сведения и в течение 5-ти рабочих дней имеет право запрашивать у работодателя дополнительную информацию. В соответствии с п. 10 Постановления, работодатель в течение 3-х рабочих дней должен подтвердить поступивший из СФР запрос и не позже 5-ти рабочих дней предоставить требуемую информацию. Сроки нужно соблюдать, в противном случае возможен штраф.
В п. 6 Постановления сказано, что застрахованное лицо передает работодателю информацию о себе, которая нужна для выплаты пособий, по форме, регламентированной работодателем. Сведения представляются при устройстве на работу или в период трудовой, служебной и иной деятельности. Также сведения вновь подаются при их изменении.
Информация оформляется в бумажном виде или в форме электронного документа (на выбор физлицом).
Сроки начисления и выплаты
Компания либо частный предприниматель по закону обязаны начислить положенные пособия в течение десяти дней с момента предоставления сотрудником закрытого листа нетрудоспособности. Также возможна выплата одновременно с получением заработной платы (что чаще всего и практикуется).
НДФЛ начисляется в размере 13% от фактического дохода, полученного работником. С 2020 года такая ставка действует для всех лиц, как резидентов, так и нерезидентов.
В случае, если больничный был оформлен на застрахованное лицо, то удержание налогов происходит с начислений в разрезе:
- Первых трех суток, за счет финансовых средств субъекта предпринимательской деятельности.
- Получения финансов от соцстраха в оставшийся период.
Пониженные тарифы страховых взносов
Льготные тарифы для отдельных категорий страхователей сохранены. В 2023 году определены несколько групп льготников, которые получили право платить налоги с зарплаты в 2023 году по сниженным ставкам (смотрите сравнительную таблицу в процентах):
| Категория | Тариф до 2023 года | Тариф с 2023 года |
| СМП | 15% сверх МРОТ | 15% сверх МРОТ |
| ИТ-компании, резиденты ТОСЭР, резиденты порта Владивосток, резиденты ОЭЗ в Калининградской обл., Участники СЭЗ в Крыму | 7,6% | 7,6% |
| Социально ориентированные НКО, благотворительные организации | 20% | 7,6% |
| Участники «Сколково», создатели научно-технических проектов, создатели мульфильмов | 14% | 7,6% |
| Члены летных экипажей | 0,0% | 0,0% |