Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Классификатор основных средств по амортизационным группам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Амортизация — это процесс периодического переноса начальной стоимости основного средства или нематериального актива на производственные, коммерческие или общехозяйственные расходы — в зависимости от того, как этот актив используется.
Какие средства считаются основными
Основные средства (или ОС) — это имущество организации. Например, автомобили, недвижимость, земельные участки, станки на производстве.
Имущество признается ОС, если:
-
Обладает материальной формой.
-
Компания планирует использовать объект больше 12 месяцев.
-
Имущество приобретено не для последующей перепродажи, а для использования в деятельности бизнеса (на производстве, в оказании услуг, при сдаче в аренду и т.д.).
-
Пользование объектом приносит прибыль организации.
Например, мебельная компания приобретает грузовой автомобиль для доставки готовой мебели покупателям. Автомобиль — основное средство, так как:
-
У него есть материальная форма.
-
Компания планирует использовать машину для доставки несколько лет.
-
Автомобиль купили для бизнеса, а не для того, чтобы потом перепродать.
-
Доставка мебели в организации платная — это значит, что транспорт будет приносить выгоду.
Подгруппировки 320.26.2 в ОКОФ
Код, предусмотренный для обозначения компьютеров, имеет 4 подгруппы. Они детализируют предназначенное для обработки и вывода информации оборудование по различным значимым характеристикам. Вот эти подшифры:
- 320.26.20.11 – предназначен для ПК, вес которых не превышает одного десятка килограмм. Это компьютерная техника в форме макбуков, планшетов, электронных ежедневников и т.д.
- 320.26.20.13 – машины, оснащенные процессорами и комплектующими для получения и вывода данных.
- 320.26.20.14 – оборудование, цель создания и приобретения которого – автоматическая обработка вводимых сведений.
- 320.26.20.15 – компьютерная техника, в корпус которых включены устройства для запоминания и (или) ввода/вывода.
Каждый раз, когда в организации приобретается новое цифровое оборудование, бухгалтер выбирает самостоятельно, какой ОКОФ ему соответствует. Именно под таким шифром и будет осуществляться учет и контроль над поступившей офисной техникой.
Ноутбук амортизационная группа
Новшества применяются только к ОС, вводимым в действие с 1 января 2021 года. Повторно определять амортизационную группу основных средств, имеющихся у предприятия, не требуется. Амортизация по ним будет осуществляться в прежнем порядке.
В числе изменений оказалось новое расположение некоторых ОС по отношению принадлежности к амортизационной группе. Это свидетельствует о введении для них других эксплуатационных сроков, а, следовательно, изменении периода списания их первоначальной стоимости в налоговом учете.
По общему правилу, чтобы определить амортизационную группу, сначала найдите основное средство в ОКОФ и выясните, какой код ему соответствует. Затем найдите этот код в Классификации и определите, к какой амортизационной группе он относится.
- первые три знака – вид основных фондов (например, у нежилых зданий код начинается с 210);
- остальные знаки соответствуют кодам из Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности – ОКПД2 ОК 034-2021 КПЕС 2021 (утв. приказом Росстандарта от 31.01.2021 № 14-ст).
Порядок учета основных средств регламентирует ПБУ 6/01. В нем бухгалтер сможет найти ответы на любые вопросы, касающиеся покупки, списания и других важных нюансов учета ОС.
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!
Отнести имущество к основному средству правомерно при одновременном выполнении трех условий:
- Объект будет использован в деятельности компании и не предназначен для перепродажи.
- Планируемый период использования более года.
- Имущество способно принести реальные доходы компании (например, станок, принятый на учет в качестве ОС, будет приносить выгоду, если на нем изготавливать детали и продавать их).
Правила учета позволяют сразу списывать имущество, соответствующее критериям основного средства, если оно стоит менее 40 000 рублей. К примеру, компьютер за 34 000 рублей можно классифицировать как МПЗ и списать на затраты в день начала его использования (счета 20, 25,26, 44) без начисления амортизации.
Главное отличие налогового учета от бухгалтерского — стоимостной лимит. НК РФ гласит, что амортизировать можно только то имущество, которое дороже 100 000 рублей (ст. 256 НК РФ).
Все, что дешевле указанной суммы, в налоговом учете бухгалтеру придется списать единовременно.
Амортизация и бухучет
Начислять амортизацию разрешается помесячно, поквартально либо раз в год. Периодичность выбирает организация самостоятельно. Начислять ее начинают со дня признания конкретного объекта (применительно к п. 18 ФСБУ 26/2020). При этом факт госрегистрации недвижимости не влияет на начало начислений. Начисления прекращаются со дня списания объекта.
Существует еще один вариант начисления. Начислять начинают с 1 дня месяца, который идет вслед за месяцем признания конкретного объекта. А вот прекращают начисления с 1 дня месяца, который следует за месяцем, в котором объект списали. Организация может выбрать первый либо второй вариант начисления амортизации и закрепить его в своей учетной политике.
Коды ОКОФ – это длинные шифры с продуманной структурой, необходимые для систематизации учета оборудования, а также составления по операциям, связанным с движением внеоборотного имущества, первичной документации и отчетных форм.
Компьютер обычно учитывается в совокупности с составляющими его комплектующими: монитором, принтером, клавиатурой и т.д. Потому что лишь в сочлененном виде эти элементы могут функционировать и, соответственно, использоваться для получения прибыли. А это одно из ключевых условий отнесения активов к основным средствам (наряду с требованиями к сроку эксплуатации и стоимости).
Код для компьютера – 320.26.2. Для систематизации сведений в бухгалтерии используются отдельные коды по принтерам, МФУ, мониторов, системных блоков.
Информация обо всех этих моментах представлена в статье.
Классификация основных средств по амортизационным группам
Согласно обновленной системе, распределение объектов, исходя из периода их полезного пользования, производится по следующим десяти блокам:
| Амортизационная группа | СПИ, лет | Имущественные объекты |
|---|---|---|
| 1 | От 1 до 2 | Машины, оборудование |
| 2 | От 2 до 3 | Машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь, многолетние насаждения |
| 3 | От 3 до 5 | Сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь |
| 4 | От 5 до 7 | Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь, рабочий скот, многолетние насаждения |
| 5 | От 7 до 10 | Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь, ОС, не вошедшие в другие группы |
| 6 | От 10 до 15 | Сооружения, передаточные устройства, жилища, машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь, многолетние насаждения |
| 7 | От 15 до 20 | Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, многолетние насаждения, ОС, не вошедшие в другие группы |
| 8 | От 20 до 25 | Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь |
| 9 | От 25 до 30 | Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства |
| 10 | Более 30 | Здания, сооружения, передаточные устройства, жилища, машины, оборудование, транспортные средства, многолетние насаждения |
Код окоф 2021 монитор для компьютера
Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2021 (СНС 2008) является нормативным документом в области стандартизации. ОКОФ разработан на основе гармонизации с Системой национальных счетов (СНС 2008) Организации Объединенных Наций (ООН), Европейской комиссии, Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Международного валютного фонда (МВФ) и Группы Всемирного банка, а также с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2021 (КПЕС 2008). Согласно последним новостям от правительства к основным изменения можно будет отнести то, что ОКОФ будет адаптирован под правила международных аналогов современной системы экономики.
Как рассчитать амортизацию основных средств
- Коэффициент амортизации не более 2 может быть применен к объекту, приобретенному до 01.01.2014, либо к имуществу, эксплуатируемому в агрессивной среде, например в условиях многосменности. Если организация начисляет нелинейным методом, тогда ускоренные коэффициенты нельзя применять к первой-третьей амортизационным группам основных средств, учитывая амортизационные группы основных средств 2021 (таблица представлена выше).
- Коэффициент амортизации не более 3 можно применить к основным средствам, используемым в осуществлении научно-исследовательской деятельности, а также к ОС, полученным по договору лизинга. Однако в отношении первой-третьей групп имущества нельзя применять ускоренную амортизацию.
Перевести уже учетное имущество (основное средство) на новый ОКОФ следовало в еще начале 2021 года. Для уменьшения ошибок в бухучете чиновники утвердили переходный ключ по амортизационным группам основных средств 2021, таблица представлена в Приказе Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 21.04.2020 № 458.
Налог на имущество: 1, 2 амортизационные группы
Недавно Правительство РФ внесло изменения в Классификацию основных средств (Постановление Правительства РФ от 28.04.2020 N 526). Причем, несмотря на то что Постановление вступило в силу 12.05.2020, внесенные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2020. То есть изменения начали действовать задним числом.
Кстати, если у организации на балансе числиться имущество только 1 и/или 2 амортизационной группы, то представлять «имущественную» декларацию в ИФНС этой организации не надо. Ведь сдавать отчетность должны только плательщики данного налога (ст. 386 НК РФ), а раз имеющееся у компании имущество не является объектом обложения, то и сама организация не является плательщиком налога на имущество организаций (п. 1 ст. 373 НК РФ).
Гармонизация ОКОФ с СНС 2008
ОКОФ ОК 013-2014 разработан на основе гармонизации с Системой национальных счетов (СНС 2008) Организации Объединенных Наций, Европейской комиссии, Организации экономического сотрудничества и развития, Международного валютного фонда и Группы Всемирного банка. Это означает, что новый ОКОФ, введённый в действие 1 января 2017 года, использует классификацию основных фондов, принятую в международной практике. Ниже приведена таблица соответствия кодов ОКОФ и обозначений СНС 2008.
| СНС 2008 | ОКОФ | ||
|---|---|---|---|
| Обозначение | Наименование видов основных фондов | Код | Наименование видов основных фондов |
| AN111 | Жилые здания | 100 100.00.00.00 |
Жилые здания и помещения |
| AN112 | Другие здания и сооружения | 200 200.00.00.00.000 |
Здания (кроме жилых) и сооружения, расходы на улучшение земель |
| AN1121 | Нежилые здания | 210 210.00.00.00.000 |
Здания (кроме жилых) |
| AN1122 | Другие сооружения | 220 220.00.00.00.000 |
Сооружения |
| AN1123 | Улучшения земли | 230 230.00.00.00 |
Расходы на улучшение земель |
| AN113 | Машины и оборудование | 300 300.00.00.00.000 |
Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты |
| AN1131 | Транспортное оборудование | 310 310.00.00.00.000 |
Транспортные средства |
| AN1132 | Информационное, компьютерное и телекоммуникационное (ИКТ) оборудование | 320 320.00.00.00.000 |
Информационное, компьютерное и телекоммуникационное (ИКТ) оборудование |
| AN1133 | Другие машины и оборудование | 330 330.00.00.00.000 |
Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты |
| AN114 | Системы вооружения | 400 400.00.00.00 |
Системы вооружений |
| AN115 | Культивируемые биологические ресурсы | 500 500.00.00.00.000 |
Культивируемые биологические ресурсы |
| AN1151 | Ресурсы животных, приносящих продукцию на регулярной основе | 510 510.00.00.00.000 |
Культивируемые ресурсы животного происхождения, неоднократно дающие продукцию |
| AN1152 | Ресурсы деревьев, сельскохозяйственных культур и насаждений, приносящих продукцию на регулярной основе | 520 520.00.00.00 |
Культивируемые ресурсы растительного происхождения, неоднократно дающие продукцию |
| AN116 | Издержки, связанные с передачей прав собственности на непроизведенные активы | 600 600.00.00.00 |
Расходы на передачу прав собственности на непроизведенные активы |
| AN117 | Продукты интеллектуальной собственности | 700 700.00.00.00 |
Объекты интеллектуальной собственности |
| AN1171 | Научные исследования и разработки | 710 710.00.00.00 |
Научные исследования и разработки |
| AN1172 | Разведка и оценка запасов полезных ископаемых | 720 720.00.00.00 |
Расходы на разведку недр и оценку запасов полезных ископаемых |
| AN1173 | Компьютерное программное обеспечение и базы данных | 730 730.00.00.00 |
Программное обеспечение и базы данных |
| AN11731 | Компьютерное программное обеспечение | 731 731.00.00.00 |
Программное обеспечение |
| AN11732 | Базы данных | 732 732.00.00.00 |
Базы данных |
| AN1174 | Оригиналы развлекательных, литературных и художественных произведений | 740 740.00.00.00 |
Оригиналы произведений развлекательного жанра, литературы или искусства |
| AN1179 | Другие продукты интеллектуальной собственности | 790 790.00.00.00 |
Другие объекты интеллектуальной собственности |
Изменения в классификации ОС
С 1 января 2017 года изменились коды ОКОФ, введенные приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст. Так как эти коды используются в классификации ОС, появилась необходимость ее обновления, что и было сделано. Таким образом, утвердили новую Классификацию основных средств с 2018 года. Изменения коснулись групп со второй по десятую. Причем во второй и девятой группах добавили несколько пунктов в раздел «Машины и оборудование», а в группах с третьей по десятую значительной корректировке подвергся раздел «Сооружения и передаточные устройства».
Основные средства (ОС) и нематериальные активы (НМА) представляют собой имущество, а также нематериальные ценности компании, используемые в ее деятельности и способные приносить доход. Подразумевается, что доход они приносят от владения и использования на протяжении довольно продолжительного периода времени (как минимум 1 год). К таким ОС и НМА относят станки, инструмент, авто, недвижимость, патенты на изобретения, авторские и лицензионные права, товарные знаки и другое.
С течением времени и использованием происходит устаревание станков, изнашивание инструмента, разрушение зданий, замена старых патентов на новые и т.д. Если у компании возникает необходимость продажи станка или здания, то может возникнуть вопрос о его реальной стоимости с учетом его использования. То есть у компании возникает необходимость в учете износа ОС или НМА, либо обесценивании их со временем. В этом случае потребуется амортизация.
Важно! Амортизация представляет собой процесс переноса начальной стоимости ОС и НМА на производственные, общехозяйственные или коммерческие расходы на периодической основе. Это будет зависеть от того, каким образом используется данный актив.
Как определить срок полезного использования
Срок полезного использования НМА устанавливает компания сама исходя из того, сколько НМА будет использоваться и приносить доход. Что касается ОС, то в бухучете компания также сама вправе устанавливать срок полезного использования, однако данный срок следует согласовывать с утвержденными нормами и классификаторами. Для того, чтобы определить срок полезного использования ОС можно обратиться к Классификатору ОС по амортизационным группам (утв. Постановлением Правительства №1).
Важно! Когда ОС относится сразу к нескольким амортизационным группам, то выбрать срок можно исходя из диапазона групп, к котором объект относится и его планируемого срока эксплуатации.
Так, определившись со сроком полезного использования ОС, можно будет рассчитать размер ежемесячной амортизации. Если требуется определить сумму амортизации за определенный период и на конкретную дату, например, на 1 января 2023 года, то в первую очередь необходимо определить дату ввода ОС в эксплуатацию, а после этого рассчитать, сколько ежемесячных сумм амортизационных отчислений за это время произведено. Сделать это можно умножив сумму амортизации за месяц на число месяцев.
(Комментарий к Постановлению Правительства РФ от 09.07.2003 N 415 «О внесении изменений и дополнений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы»)
Спустя полтора года после введения в действие Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (далее — Классификация), Правительство РФ внесло в нее изменения. Правки в основном касаются специфичных основных средств (используемых в рыболовстве, нефтедобыче, сфере культуры и отдыха, строительстве и др.). Изменения можно разделить на два вида. Во-первых, ряд основных средств сменил амортизационную группу. Во-вторых, по некоторым основным средствам разрешены неясности (либо вид основного средства ранее указывался в двух амортизационных группах одновременно, либо просто «подвисал» — из одной группы был исключен, а в другую не включен и др.).
Утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
МФУ ОКОФ 2021 амортизационная группа
Существуют законодательно утвержденные Перечни, в которых перечислены коды освобождаемого от налогов имущества. По этим данным предприятия анализируют свои объекты и принимают решение о минимизации налога.
Потому что лишь в сочлененном виде эти элементы могут функционировать и, соответственно, использоваться для получения прибыли. А это одно из ключевых условий отнесения активов к основным средствам (наряду с требованиями к сроку эксплуатации и стоимости).
Амортизационная группа по офисному оборудованию определяется в соответствии с видом и назначением каждого его элемента. Обычно это вторая группа (срок эксплуатации 2-3 года) и третья группа (время службы – 3-5 лет).