Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как осуществляется учет программного обеспечения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В соответствии СГС «Нематериальные активы» и п. 151.2 Инструкции № 157н неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности учитываются на балансовом счёте 0 111 60 000. Одним из условий отражения в учёте является его использование в деятельности учреждения свыше 12 месяцев.
Гражданско-правовые отношения
К результатам интеллектуальной деятельности, которым предоставляется правовая охрана (интеллектуальной собственности), относятся программы для электронных вычислительных машин (программы для ЭВМ), а также базы данных (пп. 2, 3 п. 1 ст. 1225 ГК РФ).
Программой для ЭВМ является представленная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях получения определенного результата, включая подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы для ЭВМ, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения (ст. 1261 ГК РФ).
Базой данных признается представленная в объективной форме совокупность самостоятельных материалов (статей, расчетов, нормативных актов, судебных решений и иных подобных материалов), систематизированных таким образом, чтобы эти материалы могли быть найдены и обработаны с помощью ЭВМ (п. 2 ст. 1260 ГК РФ).
Согласно п. 1 и 4 ст. 1286 ГК РФ по лицензионному договору одна сторона – автор или иной правообладатель (лицензиар) предоставляет либо обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования произведения в установленных договором пределах. При этом пользователю программы для ЭВМ или базы данных по лицензионному договору предоставляется право их использования в пределах, предусмотренных договором.
Как правило, по лицензионному договору на программное обеспечение и базы данных предоставляется простая (неисключительная) лицензия, заключающаяся в предоставлении лицензиату права использования результата интеллектуальной деятельности с сохранением за лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 1236 ГК РФ).
Если в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет (п. 4 ст. 1235 ГК РФ).
В рамках заключенного лицензионного договора составляется акт на передачу права пользования программными продуктами, лицензиар выставляет лицензиату счета на оплату.
Учет прав пользования нематериальными активами
С 01.01.2021 вступил в силу федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных финансов «Нематериальные активы», утв. приказом Минфина России от 15.11.2019 № 181н.
Действие Стандарта «Нематериальные активы» распространяется в том числе на права в соответствии с лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование права на такой актив.
Выдержка из документа: «Нематериальный актив — объект нефинансовых активов, предназначенный для неоднократного и (или) постоянного использования в деятельности учреждения свыше 12 месяцев, не имеющий материально-вещественной формы, с возможностью идентификации (выделения, отделения) от другого имущества, в отношении которого у субъекта учета при приобретении (создании) возникли исключительные права, права в соответствии с лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование права на такой актив.»
п. 6 Стандарта НМА
В Едином плане счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (в ред. от 14.09.2020 № 198н), права в соответствии с лицензионными договорами (права пользования на РИД в соответствии с лицензионными договорами) либо иными документами, подтверждающими существование права на такой актив, учитываются на соответствующих счетах аналитического учета счета 0 111 60 000 «Права пользования нематериальными активами»:
- 0 111 6N 000 «Права пользования научными исследованиями (научно-исследовательскими разработками)»;
- 0 111 6R 000 «Права пользования опытно-конструкторскими и технологическими разработками»;
- 0 111 6I 000 «Права пользования программным обеспечением и базами данных»;
- 0 111 6D 000 «Права пользования иными объектами интеллектуальной собственности».
В целях отражения прав пользования нематериальными активами (неисключительных прав на РИД) применяются следующие подстатьи Классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ):
1. Для неисключительных прав с определенным сроком полезного использования (СПИ) — подстатьи (п.п. 11.5.2, 12.5.2 Порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н):
- 352 «Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования»;
- 452 «Уменьшение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования».
2. Для неисключительных прав с неопределенным сроком полезного использования — подстатьи (п.п. 11.5.3, 12.5.3 Порядка № 209н):
- 353 «Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с неопределенным сроком полезного использования»;
- 453 «Уменьшение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с неопределенным сроком полезного использования».
Для того чтобы разработанный сайт был размещен в сети Интернет, учреждению необходимо оплатить Интернет-провайдеру услуги по хостингу. Под хостингом понимается услуга по предоставлению вычислительных мощностей для физического размещения информации на сервере.
Расходы бюджетного учреждения по договору на оказание услуг по размещению и поддержке сайта учреждения в сети Интернет (хостингу) относятся на подстатью 226 КОСГУ «Прочие работы, услуги».
В бухгалтерском учете расходы на обслуживание сайта можно отразить следующим образом:
- Отражены расходы учреждения по договору на оказание услуг хостинга:
Дт 0 109 00 226 Кт 0 302 26 730 - Оплачены исполнителю произведенные им работы
Дт 0 302 26 830 Кт 0 201 11 610
Основные средства, полученные по договору аренды или имущественного найма
1 действие. Разберем основные средства, полученные по договору аренды или имущественного найма, где арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование. Рассмотрим на примере учета у арендатора.
Договор аренды недвижимого имущества, заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации.
Недвижимым имуществом признаются: земельные участки, участки недр и прочее, связанное с землей, т. е. объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба невозможно.
- Получение основного средства арендатором оформляется документом «Операция».
- Отражение расходов по аренде документом «Поступление (акт, накладная)».
- Уплата арендных платежей фиксируется документом «Списания с расчетного счета».
- Возврат основного средства арендодателю оформляется документом «Операция».
При возобновлении процедуры взыскания задолженности дебиторов или поступлении средств в погашение задолженности неплатежеспособных дебиторов на дату возобновления взыскания или на дату зачисления на счета (лицевые счета) учреждений указанных поступлений, осуществляется списание такой задолженности с забалансового учета.
Забалансовый счёт — счёт, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих хозяйствующему субъекту, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями.
Рекомендуем прочесть: Погашение Ипотеки При Рождении Третьего Ребенка В 2021 Году
«при принятии решения о списании по иным основаниям, а также при принятии решения о прекращении эксплуатации объекта учета, в том числе по причине физического, морального износа объекта учета, — по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 „Амортизация», счета 040110172 „Доходы от операций с активами» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 „Основные средства». Одновременно выбывшие из эксплуатации объекты имущества, поступившие на хранение до момента их демонтажа и (или) утилизации, отражаются на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение»;».
В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 1 для списания объектов основных средств, которые перестали соответствовать критериям для признания актива, применяются следующие документы: Списание инвентарного объекта, Списание хоз. инвентаря, Списание библиотечного фонда с операцией Выбытие ОС пришедших в негодность и на нужды учреждения (401.10.172).
Как осуществляется учет программного обеспечения
Затраты на обновление и ежемесячное обслуживание программ относятся к текущим расходам и подлежат списанию в момент оказания услуги (пп. 26 п. 1ст. 264 НК РФ, письмо Минфина РФ от 27.11.2007 № 03-03-06/1/826).
Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 60 — списаны затраты на обновление (обслуживание) программы.
Чаще всего компьютерные программы имеют неисключительные права использования. Учет таких программных продуктов следует вести с применением счета 97 «Расходы будущих периодов» и списывать равномерно в течение срока действия договора. Не стоит путать обновление программ с их продлением, ведь учитывать эти расходы нужно по-разному.
Если у вас возник вопрос по бухгалтерскому или налоговому учету, наши эксперты всегда готовы помочь в его решении.
Задать вопрос
Эксперт сервиса Норматив
Рогачева Е.А.
Рассмотрим, как в 1С 8.3 отразить покупку программы 1С на следующем примере.
24 июля Организация в соответствии с лицензионным договором получила по акту приема-передачи от ООО «ПЕРВЫЙ БИТ» неисключительные права на использование программы «1С:ERP Управление предприятием 2» стоимостью 360 000 руб. Срок использования программы, указанный в договоре, составляет 2 года.
- Как оприходовать программу 1С в 1С 8.3
- Проводки по документу
- Учет неисключительного права
- Отражение в учете затрат на покупку программы 1С
- Проводки по документу
К результатам интеллектуальной деятельности, которым предоставляется правовая охрана (интеллектуальной собственности), относятся программы для электронных вычислительных машин (программы для ЭВМ), а также базы данных (пп. 2, 3 п. 1 ст. 1225 ГК РФ).
Программой для ЭВМ является представленная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях получения определенного результата, включая подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы для ЭВМ, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения (ст. 1261 ГК РФ).
Базой данных признается представленная в объективной форме совокупность самостоятельных материалов (статей, расчетов, нормативных актов, судебных решений и иных подобных материалов), систематизированных таким образом, чтобы эти материалы могли быть найдены и обработаны с помощью ЭВМ (п. 2 ст. 1260 ГК РФ).
Как отразить покупку 1С в бухгалтерском и налоговом учете
В организациях бюджетного типа учет программных продуктов ведется раздельно по видам расходов в соответствии с нормами Приказа Минфина от 1 июля 2013 г. № 65н:
- Код 242 применяется в ситуациях, когда ПО приобретается для удовлетворения запросов федеральных органов государственного подчинения и организаций, находящихся под их управлением.
- Код 244 используют при получении программного обеспечения субъектами РФ, для которых невозможно отнесение расходных операций на 242 код.
- Статья 226 необходима, если приобретаются неисключительные права на пользование программой, при обновлении систем справочно-информационного назначения.
Аргументация принадлежности затрат на покупку ПО к 226 коду приведена в тексте Письма Минфина от 18 марта 2016 г., зарегистрированного под № 02-07-10/15362. В разъяснениях уточнено, что при определении счетов учета необходимо руководствоваться Инструкцией № 157н. Она подразумевает отнесение нематериальных активов в виде программного обеспечения на забалансовый счет 01. Стоимость в учете отражается равной сумме вознаграждения, которое прописано в договоре. Правило касается и программ, полученных на праве неисключительного пользования.
Если объект, признанный НМА, был куплен с получением неисключительных прав на него с условием использования программы в течение нескольких отчетных лет, то:
- суммы затрат подлежат включению в учет в текущем периоде;
- расходы будут считаться затратами будущих лет;
- в учетных операциях применяется счет 401 50.
Если актив будет эксплуатироваться несколько лет подряд, а договором на его передачу предусмотрена поэтапная оплата на условиях ежемесячного перечисления фиксированных сумм, то производимые оплаты считаются расходами текущего периода.
Типовые корреспондирующие записи для бюджетных организаций представлены такими вариантами:
- при понесении организацией расходов в текущем году, которые считаются затратами предстоящих лет, на финансовые результаты будущего периода они будут списываться при дебетовании 0 401 50 226 и кредитовании 0 302 00 000;
- если расходы были осуществлены в одном из прошлых лет и были признаны организацией затратами будущих периодов, то в каждом новом отчетном году их отнесение на финансовый результат сопровождается дебетовыми оборотами по 0 401 20 226 и кредитовым значением суммы по 0 401 50 226.
Схема, по которой будут делиться суммы расходов на программное обеспечение с длительным временем эксплуатации и переводиться на финансовые результаты, предусмотрена п. 302 Инструкции № 157н. Нормативный документ предоставляет возможность учреждениям самостоятельно определять порядок переноса части затрат на итоги финансовой деятельности. Делать это можно равномерными фиксированными суммами, путем вычисления заданной пропорции, учитывающей объем оказанных услуг.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В Письме Минфина № 02-07-10/15362 уточнено, что срок использования программного продукта при отсутствии информации об этом в лицензионной документации должен определяться комиссионным органом.
Обновление ПО и баз данных должно реализовываться на основании отдельного договора. Периодичность обновлений может быть установлена индивидуально для каждого программного продукта. При начислении на ежемесячной основе абонплаты за услуги по сохранению актуальности информационной составляющей в программе расходы включаются в финансовый результат текущего года. Затраты отражаются в учетных операциях через дебетование 1 401 20 226 и кредитование 1 302 26 730.
Процедура приобретения нематериального актива подразумевает покупку лицензии, дающей заказчику неисключительное право пользования продуктом.
Организация может получить нематериальный актив одним из следующих способов:
- путем покупки согласно лицензионному договору;
- согласно законодательству (при реорганизации или взыскании имущества правообладателя);
- если объект НМА создан собственными силами организации.
Покупка лицензии осуществляется на основании лицензионного договора, к которому прилагается акт приема-передачи неисключительных прав. Сторонами соглашения выступают лицензиат (правополучатель) и лицензиар (правообладатель). В договоре приобретения лицензии подписанты фиксируют:
- факт разрешения на пользование НМА;
- срок, в течение которого лицензиат имеет право пользоваться продуктом;
- условия, порядок выплаты, размер вознаграждения (или факт безвозмездности сделки).
Расходы на приобретение лицензий относят к расходам на основную деятельности. НМА, на которые было получено право неисключительного пользования, учитываются на внебалансовом счете по стоимости согласно договору.
Допустим, ООО «Снеговик» были приобретены:
- компьютер по стоимости 56 000 руб., НДС 8 542 руб.,
- лицензия на право использования операционной системой Windows (4 300 руб., НДС 656 руб.);
- ПО «1С: Бухгалтерия» (4 850 руб., НДС 740 руб.) со сроком использования 2 года.
Бухгалтером ООО «Снеговик» были сделаны такие проводки:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 08/4 | 60 | Поступление компьютера (56 000 руб. — 8 542 руб.) | 47 458 руб. | Товарно-транспортная накладная |
| 19 | 60 | Отражения входящего НДС от стоимости компьютера | 8 542 руб. | Счет-фактура |
| 08/4 | 60 | Поступление ОС Windows (4 300 руб. — 656 руб.) | 3 644 руб. | Акт приема-передачи неисключительных прав |
| 19 | 60 | Отражения входящего НДС от стоимости лицензии на право пользования ОС Windows | 656 руб. | Счет-фактура |
| 01 | 08/4 | Ввод компьютера в эксплуатацию (47 458 руб. + 3 644 руб.) | 51 102 руб. | Акт ввода в эксплуатацию ОС |
| 68 НДС | 19 | Принятие к вычету НДС по покупке компьютера и ОС Windows (8 542 руб. + 656 руб.) | 9 198 руб. | Счет-фактура |
| 97 | 60 | Приобретение ПО «1С: Бухгалтерия» (4 850 руб. — 740 руб.) | 4 110 руб. | Акт приема-передачи неисключительных прав |
| 19 | 60 | Отражение входящего НДС от стоимости лицензии на право пользования ПО «1С: Бухгалтерия» | 740 руб. | Счет-фактура |
| 68 НДС | 19 | Принятие к вычету НДС от стоимости лицензии на ПО «1С: Бухгалтерия» | 740 руб. | Счет-фактура |
| 20 | 97 | Начисление ежемесячной амортизации по лицензионному договору на ПО «1С: Бухгалтерия» (4 110 руб. / 12 мес.) | 343 руб. | Ведомость начисления амортизации |
Вопреки привычному выражению «купить 1С Бухгалтерия 8.3», пользователь приобретает по лицензии не само программное обеспечение, а право на использование результатов интеллектуальной деятельности. Обычно это право является неисключительным. В российском бухгалтерском учете, согласно Положению ПБУ 14/2007, такое право не признается нематериальным активом.
Если платеж за него был разовым, то стоимость неисключительного права необходимо отнести на расходы будущих периодов (сокращенное название — РБП), затем она подлежит постепенному списанию на затраты на протяжении срока действия договора.
Обратите Внимание!
Способы отражения издержек
Вариант отражения издержек на покупку программы для ЭВМ зависит от того, в каком виде ее продали. Программа могла быть сразу установлена на компьютере или же продаваться на отдельном электронном носителе. Также порядок учета издержек на покупку программы зависит того, как она воздействует на функционирование компьютера в качестве объекта основных фондов.
Например, без установленной операционной системы компьютер работать не может и становится бесполезным. Значит, расходы, связанные с ее установкой, следует отнести на увеличение первоначальной стоимости ЭВМ. Но вполне возможно, что на компьютере уже установлена какая-то другая оболочка, которая позволяет ему работать, и новая программа покупается по отдельному договору обособленно от него. В этом случае затраты на покупку дополнительного программного обеспечения не относят на увеличение стоимости основного средства, а учитывают их как прочие расходы.
Учет программного обеспечения, ключей защиты и расходов на их приобретение
Порядок бухгалтерского (бюджетного) учета в учреждениях регулируется:
- В казенных учреждениях — Инструкцией, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н (далее – Инструкция № 162н);
- В бюджетных учреждениях — Инструкцией, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н (далее — Инструкция № 174н);
- В автономных учреждениях — Инструкцией, утв. Приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н (далее – Инструкция № 183н).
Вместе с тем бухгалтерский (бюджетный) учет в госучреждениях регулируется Инструкцией, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н (далее — Инструкция № 157н), которая является общей для любого типа учреждений.
В соответствии с Указаниями, утв. Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н, расходы на приобретение неисключительных (пользовательских), лицензионных прав на программное обеспечение относятся на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
В соответствии с учетной политикой учреждения расходы на приобретение программного обеспечения (ключей защиты) могут относиться:
- На финансовый результат текущего финансового года.
При этом, в бюджетных и автономных учреждениях расходы на приобретение программных продуктов могут использоваться при формировании себестоимости готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг. - На расходы будущих периодов.
Согласно п. 295 Инструкции № 157н финансовый результат текущей деятельности учреждения отражается по счету 401 20 «Расходы текущего финансового года».
Согласно п. 66 Инструкции № 157н, программное обеспечение, полученное в пользование учреждением (лицензиатом) учитывается на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование». Стоимость программного обеспечения определяется исходя из вознаграждения, установленного в договоре.
Аналогичные разъяснения даны в Письмах Минфина РФ от 02.10.2013 № 02-06-10/40915, от 29.08.2013 № 02-06-10/35603.
В заключении следует отметить, что не отражение программных продуктов (ключей защиты) на забалансовом счете 01 приведет к искажению показателей форм бухгалтерской (бюджетной) отчетности. Это может служить основанием для привлечения учреждения к ответственности, т.к. является административным правонарушением в области финансов (ст. 15.11, ст. 15.15.6 КоАП РФ).
В этом случае оформляются следующие бухгалтерские записи:
Дебет 0 401 20 226 (0 109 Х02 226) Кредит 0 302 26 73Х3 — отражены расходы на приобретение ПО;
Увеличение забалансового счета 01 — отражено поступление ПО;
Дебет 0 302 26 83Х4 Кредит 0 201 11 610 (у казенного учреждения — 1 304 05 226), одновременно увеличение забалансового счета 18 к счету 201 11 — погашена кредиторская задолженность перед поставщиком;
Уменьшение забалансового счета 01 — по истечении срока действия лицензии отражено списание нематериального актива, полученного в пользование.
Операции по появлению у учреждения коммерческого типа исключительного права на пользование новой программой должны быть зафиксированы в бухгалтерском учете комплексом корреспонденций:
- Датой приобретения для отражения суммы понесенных расходов формируется проводка между Д08.5 и К60.
- В момент, когда программа установлена и ею можно начинать пользоваться, создается запись на стоимость ПО с Д04 и К08.5.
- Каждый месяц при начислении амортизационных сумм дебетуется счет 20 (или 26, 44) с одновременным кредитованием счета 05.
Учет на забалансовых счетах в 1С. Бюджетный учет
Если учреждение заключает договор на использование программного продукта в сервисе «1С:Предприятие 8 через Интернет» на срок до одного года включительно, расходы на приобретение права пользования сервисом относятся в зависимости от срока действия договора на текущие расходы (на счет 401.20.226 или счет 109.ХХ.226) или на расходы будущих периодов (счет 401 50) с последующим равномерным их включением в расходы текущего периода в течение срока действия договора.
Если договор при подключении к сервису заключен на срок более 12 месяцев, к учету следует принять право пользования нематериальным активом (НМА) на счет 111.6I.352 «Права пользования программным обеспечением и базами данных» с указанием срока полезного использования согласно сроку действия договора. Это следует из положений Федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов «Нематериальные активы», утв. приказом Минфина России от 15.11.2019 № 181н.
Следует отметить, что передача неисключительной лицензии на использование программного продукта, включенного в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, в сервисе «1С:Предприятие 8 через Интернет» не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
В зависимости от стоимости договора (тариф х срок договора) амортизация на право пользования нематериальным активом начисляется при принятии его к учету в размере 100 % балансовой стоимости (для объектов стоимостью до 100 000 руб. включительно) или ежемесячно в течение срока договора (для объектов стоимостью более 100 000 руб.).
Согласно Стандарту «НМА»:
Выдержка из документа:
«После признания в бухгалтерском учете объекта бухгалтерского учета в качестве нематериального актива его учет осуществляется по балансовой стоимости.»
п. 23 Стандарта «НМА»
«Затраты, понесенные при использовании, обслуживании объекта нематериального актива, отражаются в составе расходов текущего периода.»
п. 12 Стандарта «НМА»
В случае пролонгации договора условия, ранее оформленные в виде соглашения, продлеваются на определенный срок. Период продления соответствует ранее установленному сроку действия основного договора.
Пролонгация бывает двух видов: автоматическая и по инициативе сторон.
Автоматическая пролонгация договора не требует заключения дополнительных соглашений. Возможность пролонгации прописывается в основном договоре отдельным разделом с учетом определенных условий.
Пролонгация по инициативе сторон или неавтоматическая предполагает, что нужно подписать дополнительное соглашение к основному договору, в котором будет установлен новый срок сотрудничества на оговоренных условиях.
Согласно позиции ВАС РФ, изложенной в пункте 10 Информационного письма от 16.02.2001 № 59, автоматическое продление договора означает, что фактически по окончании первоначального срока действия договора между сторонами начал действовать новый договор, условия которого идентичны условиям окончившегося договора. В целях исполнения законодательства о закупках пролонгация договора считается новой закупкой (письмо Минэкономразвития России от 29.03.2016 № Д28и-775, постановление Пензенского УФАС России от 19.02.2020 по делу № 058/04/7.32.3-71/2020, Определение Верховного Суда РФ от 15.07.2019 № 306-ЭС19-10123 по делу № А55-11502/2018).
Кроме того, ни Стандартом «НМА», ни методическими рекомендациями по применению Стандарта «НМА», доведенными до сведения и использования в работе письмом Минфина России от 30.11.2020 № 02-07-07/104384, не предусмотрены положения о пересчете отдельных учетных показателей при изменении срока пользования имуществом (срока договора) по аналогии с пунктом 17 Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда», утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н. Поскольку порядок бухгалтерского учета объектов согласно Стандарту «Нематериальные активы» и Стандарту «Аренда» различен, полагаем, что корректировать права пользования нематериальными активами по основному договору в случае его пролонгации не требуется.
Следовательно, при пролонгации договора операции оформляются так же, как будто был заключен новый договор. При этом прежний договор считается завершенным.
Учет программного обеспечения
К ак правильно отражать в бюджетном бухгалтерском учете приобретение программного обеспечения и дальнейший учет, включая списание. Например: 1. Если приобретаем компьютерную технику в спецификацию, которой входит операционная система Windows. 2. Если приобретаем программу 1с Бухгалтерия
Необходимые для работы компьютера программы (операционная система Windows) включите в его первоначальную стоимость. Связано это с тем, что первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за плату, складывается из затрат учреждения на их приобретение, сооружение и изготовление, а также приведение в состояние, пригодное к использованию. Расходы на приобретение компьютерных программ, без которых вычислительная техника не может осуществлять свои функции, следует рассматривать как расходы на приведение объекта основных средств в состояние, пригодное к использованию.
Учет на забалансовых счетах в 1С
В результате передачи объекта нефинансового актива в пользование в Инвентарной карточке (ф. 0504031) должна быть сделана запись о передаче объекта (части объекта) в пользование иному юридическому лицу. При этом ответственным за сохранность переданных ценностей назначается руководитель или уполномоченное им лицо, принявшего объект (часть объекта) в пользование.
Организации повседневно сталкиваются с ситуациями, когда отразить имущество на балансовых счетах не представляется возможным. В бухгалтерском учете для отражения операций с ценностями, не являющееся объектами балансового учета используются забалансовые счета. Следует обратить внимание, что информация за забалансовому учету так же, как и по балансовому, отражается в отчетности (справка по забалансовым счетам ф.050730, ф.0503130 и ф. 050830), в связи с чем необходимо соблюдать корректность вводимых данных, чтобы не исказить отчетность.
Учет программного обеспечения в бюджетных учреждениях
КОМПЬЮТЕРНЫЕ ПРОГРАММЫ КАК ОБЪЕКТЫ АВТОРСКОГО ПРАВА
Нормами ст. 433 ГКУ
определено, что компьютерные программы
являются объектом авторского права
и охраняются как литературные произведения в соответствии с
Бернской конвенцией об охране литературных и художественных произведений (Парижский акт от 24.07.71 г.), Законом об авторском праве,
другими нормативно-правовыми актами.
В соответствии со ст. 1 Закона
об авторском праве
под
компьютерной программой
следует понимать набор инструкций в виде слов, цифр, кодов, схем, символов или в любом другом виде, выраженных в форме, пригодной для считывания компьютером, которые приводят его в действие для достижения определенной цели или результата (это понятие охватывает как операционную систему, так и прикладную программу, выраженные в исходных или объектных кодах).
Исходя из указанного выше, операции, связанные с компьютерными программами (их приобретением, использованием и обслуживанием), следует рассматривать как отношения в сфере авторского права. Соответственно, при решении вопроса признания программного обеспечения в бухгалтерском учете бюджетного учреждения, прежде всего необходимо руководствоваться нормами действующего законодательства в отношении имущественных прав интеллектуальной собственности.
Правильность настоящего вывода подтверждает и ГКУ в
письме «Об операциях по приобретению программного обеспечения» от 19.05.2004 г. № 07-04/1005-411
, указывая при этом на необходимость принять во внимание при учете компьютерных программ их принадлежность по правовому признаку к объектам авторского права.
Кроме того, в этом документе указано, что учреждение, которое приобрело авторское право в результате его создания
или
по договору отчуждения
имущественных прав, имеет следующие права, касающиеся авторского права:
— право владения
;
— право пользования
;
— право распоряжения
.
Заметим, что такая хозяйственная операция может рассматриваться как приобретение (создание) нематериального актива.
Таким образом, именно права, переданные автором или другим лицом, имеющим авторское право, определяют порядок бухгалтерского учета компьютерных программ.
Настраиваем перед первым использованием: 1С 8 Бухгалтерия — инструкция
Перед тем как начать активное применение софта, его необходимо настроить под пожелания владельца и учетной политики самой организации. Для начала следует зайти в раздел под названием «Главное». Здесь можно найти все важные пункты для коррекции параметров системы.
Если открыть «функциональность», то здесь можно проконтролировать общую работоспособность, выбрать уровень сложности, который используется на предприятии. Есть возможность включить или отключить те типы, которые не будут применяться в организации. Есть 3 варианта:
- полный – считается, что здесь ведется наиболее сложный тип учета, в котором используются все разделы;
- выборочный – допускается самому выбирать разделы, по которым необходимо вести контроль;
- основной – в компании ведутся учетные операции, в которых не участвуют валютные средства или производство.
Затем следует заполнить все поля, которые будут во вкладке «параметры учета». После этого можно переходить к учетной политике.
Под пунктом «персональные настройки» можно выбрать индивидуальные параметры, которые будет удобно выполнять вход.