Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Образец письма об оплате за другую организацию». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В хозяйственной деятельности нередко возникает ситуация, когда одна компания выплачивает долг другой организации. В отдельных случаях такая передача обязательства по выплате средств невозможна, и должник обязан исполнить его самостоятельно — например, если в соглашении между сторонами прямо прописано, что его сторона не вправе передавать обязанность по уплате долга третьему лицу.
Оплата за третье лицо – документы
Если организация решит перечислить денежные средства за третье лицо, то необходимо подкрепить намерение и действия соответствующими документами. Для этого:
-
должник должен прямо заявить кредитору, что третьим лицом перечисляются денежные средства по его (должника) обязательствам для дальнейшего учета расчетов между всеми участниками (при этом согласие кредитора в большинстве случаев не требуется);
-
производящая оплату сторона для правильного заполнения платежных документов должна иметь реквизиты компании, куда отправляются денежные средства, и знать назначение платежа;
-
необходимо, чтобы получатель верно учел поступившие средства по контрагенту и договору, в рамках которого производится оплата;
-
после перечисления всем трем сторонам нужно провести сверку взаимных расчетов.
НДС в отношениях с третьим лицом
Ситуация 1. Третье лицо исполняет ваше обязательство в счет погашения своего долга по оплате товара перед вами. Оплата (частичная оплата) третьим лицом вашему поставщику в счет погашения долга перед вами на обязанности по уплате НДС не влияет, так как налог вы уплатили раньше, еще при отгрузке товаров третьему лицу.
К сведению
Подробнее о таком способе прекращения обязательства, как новация, можно узнать из журнала «Главная книга», 2008, N 17, с. 41.
Когда в счет погашения долга перед вами третье лицо отгружает вашему покупателю товары, вы принимаете НДС по ним к вычету на основании счета-фактуры третьего лица .
Если у третьего лица перед вами была задолженность по оплате и в счет ее погашения оно по вашей просьбе поставило вашему покупателю товары, то в этом случае обязательство третьего лица перед вами новировано — заменено на другое . А может быть и наоборот — обязательство по поставке товара новировано в обязательство по оплате.
Ситуация 2. Третье лицо исполняет обязательство перед вашим кредитором в счет уплаты вам аванса. Когда исполнение вашего обязательства третьим лицом для вас является авансом, вы должны исчислить с такого аванса НДС (будь он денежный или неденежный) и выставить третьему лицу счет-фактуру .
Ситуация 3. Третье лицо исполняет обязательство перед вашим кредитором в счет выдачи вам займа. Если заем денежный, то его получение и последующий возврат объекта обложения по НДС у вас не образуют .
Заем может быть и товарным, когда третье лицо поставляет за вас вашему покупателю товары, а вы должны вернуть третьему лицу такие же товары и в том же количестве . Такая операция для целей НДС также признается реализацией, ведь к вам при этом переходит право собственности на товары . Поэтому на основании счета-фактуры третьего лица, выставленного в момент отгрузки товаров вашему покупателю, вы в общем порядке можете принять НДС к вычету, а при возврате товаров третьему лицу вы уже с их стоимости исчисляете и уплачиваете налог.
Существует и иное мнение на этот счет, которое в единичных случаях находит поддержку у судов, а именно: поскольку заемный товар впоследствии возвращается заимодавцу, то реализации не происходит, следовательно, объекта налогообложения НДС не возникает . Понятно, что «беспоследственным» является первый вариант, ведь именно ему отдают предпочтение налоговые органы.
Кроме того, вы ничего не теряете при начислении НДС со стоимости возвращенных третьему лицу товаров, ведь ранее ту же сумму налога вы приняли к вычету.
Пункт 2 ст. 171 НК РФ. Статья 414 ГК РФ. Подпункт 2 п. 1 ст. 167 НК РФ; Письмо Минфина России от 10.04.2006 N 03-04-08/77; п. 2 Письма ФНС России от 28.02.2006 N ММ-6-03/202@. Подпункт 15 п. 3 ст. 149 НК РФ. Статьи 807, 822 ГК РФ. Пункт 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ; Письмо УМНС России по г. Москве от 31.10.2003 N 24-11/61333; Постановления ФАС УО от 17.01.2008 N Ф09-11146/07-С2, от 13.07.2006 N Ф09-6017/06-С7. Постановление ФАС МО от 23.04.2008 N КА-А40/3008-08.
Участие третьих лиц в обязательстве: общие положения
Однако законодательство допускает случаи, когда третье лицо может быть определенным образом связано с обязательством. К ним относятся:
- Заключение сторонами обязательства соглашения в пользу третьего лица. Тогда исполнение обязательства будет совершаться не в пользу кредитора, а данному лицу. Пример — договор обязательного страхования гражданской ответственности собственника автомобиля.
- Исполнение третьим лицом обязательства вместо должника (например, внесение ежемесячного платежа по кредитному договору) или принятие им исполнения за кредитора.
- Иное воздействие третьего лица на обязательство, в том числе предоставление согласия на сделку.
ВАЖНО! Несмотря на наличие у третьего лица прав требования при заключении договора в его пользу или осуществление им фактических действий по исполнению за должника его обязанности, подобное участие не делает третье лицо стороной в первоначальном обязательстве между кредитором и должником.
Третьи лица в обязательстве: базовые нормы
Общее правило гласит, что в обязательстве принимают участие 2 стороны с противоположными интересами. Конкретный вид договора (подряд, купля-продажа, поставка и т. д.) значения не имеет. Такого же мнения и Верховный суд, который своим пленарным постановлением №54 в 2020 разъяснил, что 3-и лица, которые не являются одной из сторон, не обладают правами и обязанностями и не уполномочены заявлять контрагентам свои притязания.
Вместе с тем на законодательном уровне допускаются случаи, которые фактически выходят за рамки стандарта, и дают право лицу состоять в определенной сцепке с обязательством. Таковыми являются:
- Правоотношения, которые оформляются контрагентами в пользу постороннего человека. При этой ситуации обязательства выполняются не для кредитора, а третьего лица. Наиболее частым примером выступает обязательная страховка автовладельцем своей гражданской ответственности в случае аварий (ОСАГО, попросту говоря).
- Правоотношения, когда обязательства выполняет или принимает 3-е лицо. Примером реализации служит привлечение поручителя к уплате взносов по кредиту, фактически такие правоотношения трехсторонние.
- Иное влияние на правоотношения сторон 3-им лицом, в том числе акцепт на ее совершение (при продаже квартиры такое может иметь место, если, например, она зарегистрирована на одного из супругов, а второй свою долю не выделял).
Хотя у таких лиц есть определенный ограниченный объем прав требования при оформлении договорных отношений в его пользу или осуществления конкретных исполнительных действий за должника, полноценной стороной со всеми вытекающими юридическими последствиями в базовом обязательстве они не будут.
Какие документы обоснуют проводки по оплате долга третьего лица?
Оплата долга за третье лицо, как и любая хозяйственная операция, подлежит отражению в учете у всех сторон, задействованных в процедуре погашения долга. Чтобы сделанные в учете записи были обоснованы, нужны подтверждающие документы.
Необходимо отметить, что возможность уплаты долга третьим лицом может быть изначально предусмотрена договором. Однако только этого недостаточно для обоснованного отражения операции в учете.
В целом можно назвать несколько документов-оснований в такой ситуации:
- Письмо от должника к плательщику с просьбой погасить задолженность перед кредитором по указанным реквизитам.
- Договор — поручение на оплату.
Этот документ желательно оформить для подтверждения операции погашения долга. Обычно его требуют налоговые инспекторы при проверках. Хотя в законодательстве отсутствует требование об обязательном оформлении такого договора при оплате задолженности третьего лица.
- Копия платежного поручения, подтверждающая произведенный платеж.
Копия платежки с отметкой банка об исполнении платежа будет служить доказательством погашения долга и подтверждать не только дату и сумму платежа, но и фактического плательщика и получателя денег.
В платежном поручении должна быть правильно сформулирована назначение платежа — указано, что перечисление денег производится в счет погашения долга за другое лицо. Потребуется перечислить реквизиты должника, позволяющие без затруднений его идентифицировать (наименования, ИНН и т. д.).
Иначе полученная кредитором сумма может быть отнесена к необоснованному обогащению, и ее придется вернуть.
Когда на сумму необоснованного вознаграждения нужно выставить счет-фактуру, узнайте здесь.
- Уведомление в адрес кредитора о произведенном платеже и акт сверки взаиморасчетов с ним.
Этими документами компания, долг которой оплачен третьим лицом, подтвердит обоснованность отражения в учете факта погашения кредиторской задолженности.
Какие нужно сделать в учете проводки при оплате за третьих лиц налоговых долгов, расскажем в следующем разделе.
Отражение в налоговом учете у плательщика
Компания оплатила обязательства своего контрагента, и теперь эту операцию необходимо отразить в учете. Сначала рассмотрим, будет ли это иметь какие-либо налоговые последствия для плательщика.
Если компания находится на ОСН, то она в некоторых случаях может принять к зачету НДС с перечисленной суммы. Иных налоговых последствий операция не повлечет. Чтобы зачесть НДС, должны выполняться условия:
- компания перечислила денежные средства за своего поставщика в счет аванса;
- договор, на основании которого компания и поставщик ведут деятельность, содержит условие об авансе;
- поставщик дал поручение на оплату своих обязательств (упомянутое выше письмо) и выставил счет-фактуру;
- имеется платежный документ о переводе денежных средств кредитору контрагента.
Для плательщика, который применяет УСН, учет операции будут зависеть от характера платежа. Если он имел перед лицом, за которое заплатил, долг за поставленные товары или услуги, то он будет считаться погашенным (полностью или частично). В том случае, если плательщик брал у своего контрагента заем под проценты, их можно будет списать в расходы в пределах перечисленной суммы.
Как заполнить платежное поручение?
В заполнении документа на оплату налога за другое юридическое лицо есть несколько особенностей:
- в поле плательщик следует указать наименование организации (или имя физического лица), которое производит уплату;
- в полях «ИНН плательщика» и КПП указываются соответствующие реквизиты организации, за которую уплачивается налог;
- в поле «Назначение платежа» следует сначала указать ИНН и КПП (если есть) плательщика, а далее через две косые черты (//) наименование организации, за которую производится платеж, название налога, период, тип платежа и прочие важные данные;
- в поле «101» проставляется код «01» — это значит, что лицо, за которое производится оплата, является юридическим.
Пример того, как нужно заполнять «платежку» для оплаты за другое юридическое лицо его налогов, приведен на следующем изображении.
Договор между налогоплательщиком и третьим лицом
Законодательством не установлены жесткие требования по тому, как именно должны оформляться отношения между налогоплательщиком и лицом, производящим за него оплату налога. Однако, договор или другое документальное подтверждение между двумя лицами в данной ситуации должны быть составлены.
Вид договора может быть одним из следующих: (нажмите для раскрытия)
- Если третье лицо – это дебитор налогоплательщика, то заключают договор поручения, либо соглашение о перечислении налога за налогоплательщика. Одним из вариантов может также быть написание письма дебитору с просьбой погасить налог в счет погашения задолженности;
- Если никаких договорных отношений между двумя лицами нет, то заключают договор займа на сумму налога. Договор может быть как беспроцентным, так и процентным;
- Если третьим лицом является учредитель, то заключить можно следующие виды договора: займа, дарения или беспроцентного целевого финансирования.
Как оформить оплату за другое юридическое лицо?
Законодательство не предусмотрело никакой специальной формы или типа документа, которым бы оформлялся рассматриваемый порядок расчетов. Однако для его проведения требуется договоренность между сторонами. Для этого компания, чьи обязательства будут оплачены, должна обратиться с письмом к руководителю той организации (или к предпринимателю), которая по его просьбе и произведет оплату.
Письмо составляется в свободной форме, однако в него в обязательном порядке нужно включить такие данные:
- наименование трех лиц:
- должника, за которого будет производиться оплата;
- плательщика (то есть адресата письма);
- того лица, кто получит денежные средства (кредитора должника);
- название обязательства, которое будет погашено плательщиком;
- параметры платежа: сумма, назначение, реквизиты для перевода.
Компании, которая составляет указанное письмо, рекомендуется расписать все обстоятельства и параметры как можно более подробно. А адресату письма, то есть организации-плательщику, стоит получить его оригинал.
Итак, основной документ для осуществления оплаты за другое юридическое лицо — письмо, образец которого представлен на следующем изображении.
Какие документы обоснуют проводки по оплате долга третьего лица?
Оплата долга за третье лицо, как и любая хозяйственная операция, подлежит отражению в учете у всех сторон, задействованных в процедуре погашения долга. Чтобы сделанные в учете записи были обоснованы, нужны подтверждающие документы.
Возможность уплаты долга третьим лицом может быть изначально предусмотрена договором. Однако только этого недостаточно для обоснованного отражения операции в учете.
В целом, можно назвать несколько документов-оснований в такой ситуации:
1. Письмо от должника к плательщику с просьбой погасить задолженность перед кредитором по указанным реквизитам.
2. Договор — поручение на оплату.
Этот документ желательно оформить для подтверждения операции погашения долга. Обычно его требуют налоговые инспекторы при проверках. Хотя в законодательстве отсутствует требование об обязательном оформлении такого договора при оплате задолженности третьего лица.
3. Копия платежного поручения, подтверждающая произведенный платеж.
Копия платежки с отметкой банка об исполнении платежа будет служить доказательством погашения долга и подтверждать не только дату и сумму платежа, но и фактического плательщика и получателя денег. В платежном поручении должна быть правильно сформулирована назначение платежа — указано, что перечисление денег производится в счет погашения долга за другое лицо. Потребуется перечислить реквизиты должника, позволяющие без затруднений его идентифицировать (наименования, ИНН и т. д.). Иначе полученная кредитором сумма может быть отнесена к необоснованному обогащению, и ее придется вернуть.
4. Уведомление в адрес кредитора о произведенном платеже и акт сверки взаиморасчетов с ним.
Этими документами компания, долг которой оплачен третьим лицом, подтвердит обоснованность отражения в учете факта погашения кредиторской задолженности.
Какие нужно сделать в учете проводки при оплате за третьих лиц налоговых долгов, расскажем в следующем разделе.
Распределительное письмо на оплату образец
Распоряжение — это правовой акт, издаваемый руководителем компании (как частной, так и государственной) для решения преимущественно оперативных проблем и вопросов, касающихся деятельности предприятия, в частности исполнения определённых приказов, различного рода инструкций, документов, а также для доведения принятого нанимателем решения до сотрудников отдельных подразделений.
Такой акт издаётся по конкретному, узкому вопросу и никак не может противоречить действующей конституции и законодательству, указам президента страны.
Распоряжение не предполагает беспрекословного выполнения/подчинения, это лишь указание работникам наиболееподходящего варианта действий. То есть, в отличие от приказов, требующих полного подчинения, он подразумевает лишьсогласие.
Для исключения неверного толкования, в большинстве отечественных компаний приказы обладают такой же силой, как ираспоряжения: им необходимо подчиняться и строго выполнять всё указанное. Каким может быть распоряжение?
Различаются следующие типы распоряжения:
• устное;
• письменное (предполагает акт, представленный в установленной письменной форме).
Письменное распоряжение может быть предъявлено не одному лицу, а группе работников.
При выплате за другую организацию обязательно указывается назначение платежа, например, вот так: «Задолженность компании «Мир» по договору №78-98».
Порядок действий при оформлении выплаты одним юр. лицом за другое:
- Шаг 1 — фирма-должник отправляет контрагенту письмо-поручение, в котором просит внести за неё задолженность кредитору.
- Шаг 2 — контрагент, беря за основу письмо-поручение должника, переводит средства на счёт кредитору.
- Шаг 3 — контрагент отправляет фирме-должнику копию платёжного поручения (исполненного).
У контрагента должны остаться на хранении:
- просьба-поручение фирмы-должника;
- платёжное поручение (оригинал).
Как законодательство влияет на нюансы бухгалтерского учета оплаты за третье лицо?
На порядок производимых бухгалтерских проводок при оплате за третьих лиц могут оказать влияние нормы законодательства.
Закон не запрещает компании или ИП погашать обязательства третьих лиц. Тонкости этой процедуры описаны в ст. 313 ГК РФ. Но есть ограничение для такой операции — наличие в законе или договоре между сторонами оговорки об обязательном исполнении обязательств лично участниками сделки. Если такое условие есть, дополнительные проводки в учете контрагентов не понадобятся — все перечисления в рамках договора будут происходить без участия третьих лиц.
Хотя финансово поддержать должника третьему лицу никто не запрещает. Деньги на уплату долга это лицо может перечислить, например, в рамках договора займа. В таком случае расчеты между должником и третьим лицом будут производиться в рамках договора займа с применением присущих этому виду договора бухгалтерских проводок.
Какие проводки применяются при отражении в учете займов, узнайте из этого материала.
Какие производятся проводки при оплате за 3-е лицо, расскажем далее.