Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Направления расходования средств». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для отражения операций в бухгалтерском учете и правильного расчета налоговых обязательств существенное значение имеет тот факт, что не все организационные расходы можно считать расходами вновь созданного хозяйственного общества.
Состав расходов и источники их финансирования
Перечень расходов, связанных с созданием ТСЖ, ограничен следующими позициями:
- оплата нотариального удостоверения подписи председателя ТСЖ на заявлении, подаваемом на государственную регистрацию;
- государственная пошлина за внесение в ЕГРЮЛ записи о создании ТСЖ (согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ начиная с 29.01.2010 ее размер составляет 4000 руб.);
- плата налоговому органу за предоставление копии устава ТСЖ (в соответствии с п. 23 Правил ведения ЕГРЮЛ и предоставления содержащихся в нем сведений, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 438, плата за один документ составляет 200 руб., за срочное предоставление копии — 400 руб.);
- стоимость изготовления печати;
- расходы на открытие расчетного счета в банке.
Очевидно, что все затраты, связанные с организацией ТСЖ, несут инициаторы его создания. Как правило, на общем собрании и одновременно с принятием решения об учреждении ТСЖ собственники договариваются среди прочего и об оплате организационных расходов. Возможен такой вариант, когда все расходы несет только член (члены) правления с условием о дальнейшей компенсации потраченных сумм (либо о зачете в счет уплаты обязательных платежей) из вступительных взносов членов ТСЖ.
Вряд ли кто-то один согласится оплачивать расходы, которые по справедливости должны быть распределены среди всех членов ТСЖ, поэтому последующей компенсации понесенных отдельными лицами затрат не избежать. В вопросе определения порядка финансирования организационных расходов собственники помещений вольны выбирать любой вариант.
На заметку. В ст. 1 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» дано определение вступительных взносов: это денежные средства, внесенные членами на оплату организационных расходов на оформление документации. Жилищный кодекс позволяет ТСЖ предусматривать вступительные взносы для своих членов (пп. 1 п. 2 ст. 151). Как правило, за счет вступительных взносов оплачиваются все первоначальные расходы товарищества как вновь созданной организации.
Какие расходы нужно осуществить, чтобы зарегистрировать ТСЖ?
Все ТСЖ являются некоммерческими организациями — объединениями собственников помещений в МКД, создаваемыми для совместного управления общим имуществом в доме (ст. 291 ГК РФ и ст. 135 ЖК РФ).
Таким образом, ТСЖ, как и все некоммерческие организации, и другие юридические лица обязаны проходить государственную регистрацию. Неслучайно в п. 5 ст. 135 ЖК РФ уточняется, что ТСЖ признается юридическим лицом с момента его государственной регистрации.
Делается это в общем порядке в соответствии с требованиями законодательства о государственной регистрации юридических лиц (п. 3 ст. 136 ЖК РФ), то есть необходимо руководствоваться нормами Закона о государственной регистрации .
Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Действует ТСЖ на основании устава, который согласно п. 2 ст. 135 ЖК РФ принимается на общем собрании собственников помещений в МКД. Поэтому в соответствии с п. 5 ст. 136 ЖК РФ для государственной регистрации ТСЖ необходимы:
- протокол общего собрания собственников помещений в МКД, на котором приняты решения о создании товарищества и утверждении его устава;
- устав товарищества;
- сведения о лицах, проголосовавших на общем собрании собственников помещений в МКД за создание ТСЖ, и принадлежащих этим лицам долях в праве общей собственности на общее имущество в МКД.
При подготовке проектов данных документов (протокола, устава) уже могут возникнуть расходы, ведь нередко для этих целей обращаются к профессиональным юристам. Более того, некоторые юридические фирмы и юристы-предприниматели предлагают и комплексную услугу по регистрации ТСЖ (юридических лиц) «под ключ», принимая на себя обязанность выполнить все необходимые формальности, начиная с подготовки учредительных документов и заканчивая изготовлением печати и открытием банковского счета для уже зарегистрированного лица.
Чтобы зарегистрировать юридическое лицо, в том числе ТСЖ, необходимо уплатить государственную пошлину, размер которой согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ составляет 4000 руб.
Покрытие организационных расходов за счет вступительных взносов
Если субсидии на возмещение организационных расходов не предусмотрены, или возмещение производится не в полном объеме (с учетом установленных ограничений), или по каким-либо причинам ТСЖ не может получить субсидию, организационные расходы покрывают за счет средств вступительных взносов, уплачиваемых членами ТСЖ.
Начисляемые взносы обычно отражают по кредиту счета 86 в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», формируя дебиторскую задолженность каждого члена ТСЖ, а при фактическом поступлении взносов кредитуют счет 76 и дебетуют счета учета денежных средств в зависимости от способа уплаты взносов (50, 51).
Отражение сумм организационных расходов, оплаченных председателем ТСЖ или иным лицом, и их покрытия за счет взносов членов ТСЖ производится в порядке, аналогичном рассмотренному выше, ведь суммы вступительных и членских взносов также являются разновидностью целевых поступлений ТСЖ.
Пример 2. Изменим условия примера 1. Предположим, что субсидии на возмещение расходов, связанных с созданием ТСЖ, в данной местности не предусмотрены, поэтому организационные расходы покрываются за счет сумм вступительных взносов членов ТСЖ.
Предположим, что всего в ТСЖ 300 членов, величина вступительного взноса каждого из них — 2000 руб. При этом часть расходов, оплаченных председателем ТСЖ (в сумме 2000 руб.), зачитывается в счет его вступительного взноса (как члена ТСЖ), а остальная сумма возмещается ему из кассы после внесения вступительных взносов в достаточном объеме другими членами ТСЖ.
Особенности бухгалтерских проводок
Вести бухгалтерский учет в 2021 году следует с использованием плана счетов, который утвержден Министерством финансов РФ в приказе №94н. В соответствии с ним и ПБУ 9/99, 10/99, также утвержденными Минфином, следует учитывать:
- на счете 86 — взносы членов;
- на счете 90 — прибыль от коммерческой деятельности.
Платежи, которые ТСЖ получает от членов как оплату коммуналки и взносов, не являются доходами. Эти средства являются целевым финансированием и отражаются на соответствующем счете 86.
Данный счет для отражения различных поступлений можно разбить на подсчета:
- 86-1 — для проведения целевых взносов от собственников;
- 86-2 — для фиксации субсидий на коммунальные услуги;
- 86-3 — для проведения бюджетных дотаций;
- 86-4 — для фиксирования скидок категориям членов, которые имеют льготы;
- 86-5 — для отражения доходов от хозяйственной деятельности;
- 86-6 — для других целевых поступлений.
Доходы от коммерческой деятельности направляются на счет 90. Сюда направляются средства, которые выручены товариществом за счет оказания дополнительных услуг (ремонтные и иные работы сверх обязательного обслуживания МКД). Разделение целевых и доходных поступлений позволяет выделить из доходов необлагаемые налогом средства.
Отдельного разговора заслуживают бухгалтерские проводки капитального ремонта. Во-первых, средства на капремонт являются целевыми, должны учитываться отдельно и не подпадают под налогообложение. Во-вторых, проведение капитального ремонта МКД предполагает дополнительное вливание средств из бюджета.
Таким образом, проводки должны быть осуществлены так:
| Дебет 55, кредит 50 | Размещение средств, собранных с жильцов, на специальном счете |
| Дебет 55, кредит 86 | Поступление субсидии из бюджета |
| Дебет 20, кредит 60 | Подрядчик выполнил работы по капитальному ремонту |
| Дебет 60, кредит 55 | Оплачено выполнение работ подрядчику средствами со специального счета |
Как создать ТСЖ: пошаговая инструкция
Для того, чтобы МКД управляло ТСЖ, необходимо создать его в установленном законодательством порядке. Это не произвольный процесс, а регламентированная процедура.
Рассмотрим подробнее, как создать ТСЖ в 2023-м году, предоставив пошаговую инструкцию.
- Сначала требуется, чтобы один или несколько собственников в МКД решили поднять вопрос о его создании. Такая инициативная группа неравнодушных жильцов осуществляет дальнейшие действия для сбора всех иных заинтересованных в этом лиц.
- На следующем этапе идет подготовка к собранию собственников помещений в МКД. Составляются необходимые документы, формируется повестка, рассылаются уведомления всем жильцам МКД.
- Третий шаг — проводится само собрание, на котором должно быть принято решение о создании ТСЖ. Для этого нужно набрать более пятидесяти голосов всех собственников в МКД. По итогам проведенного собрания составляется протокол, в котором отражаются все принятые решения.
- Затем необходимо провести регистрацию товарищества. Свое законное функционирование в качестве юридического лица оно начинает только после ее проведения.
Подробности каждого шага рассмотрим ниже!
Источники средств товарищества
Средства товарищества могут формироваться за счет:
- членских, вступительных взносов, прочих аналогичных поступлений;
- субсидий;
- доходов от коммерческой деятельности организации.
Денежные средства, полученные в качестве членских или прочих взносов, не образуют дохода товарищества и направляются на оплату коммунальных услуг, поддержание жилья в надлежащем состоянии. При осуществлении деятельности, при заключении договоров, ТСЖ должно действовать только в интересах собственников жилья.
Товарищество не является хозяйствующим субъектом, созданным для ведения коммерческой деятельности. Перечень видов деятельности, разрешенных таким организациям, закрытый и имеет строгие ограничения.
ТСЖ может осуществлять:
- обслуживание и ремонт недвижимости в товариществе;
- строительство дополнительной недвижимости;
- предоставление помещений в наем.
Как исправлять ошибки
В ходе составления сметы могут быть допущены различные ошибки. Это как грамматические, так и счетные недоимки. В той ситуации, когда имели место именно грамматические ошибки, их можно очень просто исправить – перепечатать существующий текст.
Отдельный вопрос заключается в ошибках, связанных с расчетами в сметах. При обнаружении тех или иных допущений, любой гражданин, входящий в состав товарищества собственников жилья имеет право обжаловать тот или иной пункт. В той ситуации, когда правление ТСЖ не идет ни на какие уступки, человек имеет право обратиться в жилищную инспекцию или прокуратуру. Это происходит путем подачи заявления или личного посещения соответствующего органа. По результатам рассмотрения конфликта виновные лица могут быть привлечены к уголовной ответственности.
Ошибки в смете исправляются путем внесения изменений. Это происходит с помощью издания отдельного документа, в котором закреплено, какой пункт подлежит замене и в связи с чем. После чего излагается подпункт в новой редакции. Порядок того как наказать виновных лиц, может быть предусмотрено и кодексом об административных правонарушениях. Именно поэтому нужно выполнять работу по составлению сметы добросовестно.
Для того чтобы избежать возможных ошибок, необходимо, прежде всего, учитывать опыт по составлению подобных бумаг за предыдущие годы. В некоторых случая можно бесплатно воспользоваться консультацией специалиста, работающего в жилищной инспекции. Он может помочь с составлением сметы и дать необходимые рекомендации.
Таким образом, для того чтобы ТСЖ нормально функционировало и действовало в рамках правового поля, необходимо подготавливать нужную документацию. Одним из важнейших документов является смета доходов и расходов за будущий год.
Это письменный акт, который включает в себя разные части, как доходные, так и расходные. В случае умышленных ошибок, виновные лица, это допустившие, и получившие с этого доход, могут быть привлечены как к уголовной, так и к административной ответственности.
Проводки при проведении платежей за коммунальные услуги
Суммы в счет оплаты «коммуналки», полученные ТСЖ от жильцов за услуги, оказанные сторонними организациями, на УСН налогооблагаемый доход не образуют, если затем товарищество перечисляет эти суммы поставщикам — ресурсоснабжающим организациям, операторам по обращению с ТКО (пп. 4 п. 1.1 ст. 346. 15 НК РФ, письмо Минфина № 03-11-06/2/40525 от 14.06.2018).
Если при этом товарищество выступает в роли посредника между ресурсоснабжающими компаниями и собственниками жилья (получателями коммунальных услуг), получая за это вознаграждение, такое вознаграждение признается облагаемым доходом ТСЖ. Как в этом случае ведется бухучет ТСЖ на «упрощенке» – проводки:
- Дт 76 Кт 60 – произведены начисления платы по коммунальным услугам, которые потребители — собственники жилья должны оплатить;
- Дт 76 Кт 90 – сумма вознаграждения ТСЖ за посредничество между поставщиками ресурсов и потребителями;
- Дт 50 (или 51 при безналичном расчете) Кт 76 — приняты денежные средства от собственников квартир в счет оплаты коммунальных услуг и агентского вознаграждения ТСЖ;
- Дт 60 Кт 51 – погашена задолженность между ТСЖ и поставщиками ресурсов.
Оплата коммунальных услуг, которые товарищество оказывает собственникам самостоятельно, полностью включается в облагаемые доходы ТСЖ:
- Дт 62, 76 Кт 90.1 – начислена плата за коммунальные услуги, оказанные товариществом;
- Дт 50, 51 Кт 62 – поступила оплата коммунальных услуг от собственников.
Председатель правления ТСЖ руководит и координирует работу товарищества. Он наделен правом представлять интересы этой организации без оформления доверенности. Объем работы председателя довольно большой. Среди его обязанностей выполнение всех решений, принятых общим собранием, контакты с подрядчиками, ресурсоснабжающими организациями, представителями власти.
Председатель ТСЖ не может работать в товариществе по трудовому договору в силу прямого законодательного запрета. Это указание закрывает спор о том, какая выплата ему положена: вознаграждение или зарплата. Председателю ТСЖ не выплачивается зарплата, но для него предусмотрен иной порядок оплаты. Вознаграждение председателю ТСЖ исчисляется в процентах от стоимости организованной им работы. Он получает не больше 30% от суммы, перечисленной подрядчику.
Как орган управления товариществом председатель ТСЖ несет ответственность. Она может быть персональной и за вред, причиненный товариществу. Персональная ответственность председателя ТСЖ наступает за принятие решение, в результате которых собственникам были причинены убытки, за искажение сведений о деятельности ТСЖ.
Председатель несет ответственность за ущерб, причиненный товариществу. Дополнительные положения могут указываться в уставе. Большинство вопросов решается на общем собрании собственников, относящемся к органам управления.
Как формируется и сдается отчетность?
Бухучет в ТСЖ предусматривает обязательное формирование отчетов, которые нужно сдавать как в ФНС, так и в органы статистики и во внебюджетные фонды. Бухгалтерская отчетность в таких товариществах составляется за год (даже если ТСЖ не осуществляет коммерческую деятельность и находится на УСН), и включает в себя:
- Баланс.
- Отчет о целевом использовании средств.
- Реестр членов товарищества.
- Отчет о финансовых результатах.
Помимо бухгалтерских отчетов товарищество должно сдавать следующие формы, связанные с начислением и выплатой заработной платы:
| ФНС | Форма 6-НДФЛ Форма 2-НДФЛ Среднесписочную численность сотрудников |
| ПФР | Форма СЗВ-М Форма РСВ-1 |
| ФСС | Форма 4-ФСС |
Бухучет ТСЖ – проводки по коммерческим услугам
ТСЖ в учете должны учитывать коммерческие доходы отдельно от целевых поступлений. Налогооблагаемую базу товарищества при УСН, которая признается выручкой, могут формировать следующие поступления:
- техническое обслуживание, ремонтные работы по объектам, которые не относятся к общему имуществу МКД (например, ремонт оборудования в квартире);
- замена труб, сантехники, ремонт розеток и электроприборов;
- комплексный ремонт квартир;
- уборка офисных помещений, частных квартир, чистка мебели;
- платная помощь при оформлении перепланировок в квартирах;
- оказание консультационных услуг;
- плата за аренду помещений, размещение рекламы на территории или имуществе МКД и т.д.