Как рассчитывается базовая доходность ЕНВД в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как рассчитывается базовая доходность ЕНВД в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.

Рекомендуем одновременно с документами на регистрацию подавать заявление на применение УСН. А перейти на ЕНВД можно после того, как начнете работать. На это у вас будет так же 5 рабочих дней с момента начала деятельности, отвечающей требованиям ЕНВД.

Вы можете перейти на вмененный доход, если занимаетесь:

1. ветеринарной помощью
2. бытовыми услугами (перечень определяется Правительством РФ на основании общероссийского классификатора видов экономической деятельности)
3. грузовыми или пассажирскими автоперевозками (не более 20 транспортных средств)
4. розничной торговлей
5. рекламой (только размещение уличной и наружной рекламы)
6. общественным питанием
7. арендой жилья, торговой площади, служебных помещений, земельных участков (не более 500 квадратных метров)
8. мойкой и ремонтом автотранспорта (кроме гарантийного обслуживания)
9. услугами автостоянки (кроме штрафных автостоянок)

Существуют и ограничения для использования налога на вмененный доход.

1. Медицинские услуги
2. Работа в области социального обеспечения
3. Аренда заправочных станций
4. Торговая или площадь общепита более 150 кв.м. Имеется в виду именно торговая площадь без учета подсобных помещений. При составлении договора аренды необходимо указывать размер торговой площади и подсобных помещений отдельно.
5. Среднесписочная численность сотрудников более 100 человек.
6. Осуществление трастовых операций.
7. ИП не должен быть плательщиками единого сельхозналога.
8. Деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления.

О минимальной зарплате в регионе

Человек, работающий по трудовому договору в РФ, может быть уверен в гарантированном доходе — минимальном размере оплаты труда, который установлен в ТК РФ и в ФЗ-82 от 2000 года.

МРОТ прямо зависит от уровня жизни населения, от цен на товары и услуги, от налоговой политики государства — в общем, от прожиточного минимума (ПМ).

ПМ неодинаковый, как понятно, в разных регионах. И минимальная зарплата — тоже, потому что хватить ее должно на оплату ПМ.
Поэтому законодательно закреплено, что минимум з/п в регионе устанавливает местная власть.

Вместе собираются члены Комиссии по социальному партнёрству и голосуют. Стороны равны: и представители администрации, и ассоциации работодателей, и профсоюзы. Соглашение принимается, если с его условиями согласны все три стороны. Затем оно доводится до сведения всех компаний путём публикации в печатных и электронных СМИ.

За неисполнение Соглашения грозит либо тысяча штрафа по ст. 5.27 КоАП РФ, либо год тюрьмы по ст.145.1 УК РФ.

В Воронежской областной Комиссии заседают не более 60 участников одновременно (по 20 от каждой стороны). Соглашение публикуется в местных СМИ и на порталах Правительства РФ и Губернатора области.

Способы уменьшения налога по ЕНВД

1. Уменьшить размер вмененного налога на 100% на сумму уплаченных взносов за себя. Это могут делать только ИП.
2. Уменьшить рассчитанный к уплате налог на 50% на сумму уплаченных взносов за работников. Такая возможность дается ИП и ООО.
3. Вести деятельность на ЕНВД в регионе с самым низким коэффициентом К2.
4. Уменьшить физические показатели. При этом не обязательно увольнять персонал. Можно перевести часть сотрудников с «вмененки» на другую деятельность, которая облагается иным налогом, например по УСН. Еще можно уменьшить торговую площадь. Не нужно сдавать часть своей площади в аренду или продавать. Достаточно просто перевести площадь из-под столовой или торговли в подсобную.
5. Совместить ЕНВД с другой системой налогообложения по видам деятельности.

Кому разрешено работать на ЕНВД

Чтобы применять ЕНВД, работать можно только в некоторых сферах деятельности и необходимо соответствовать определенным требованиям. Для ООО и ИП следующие условия:

• среднесписочная численность работников за прошлый год – не более 100 человек;
• не оказываются услуги сдачи в аренду авто и газозаправочных станций;
• предпринимательская деятельность не ведется в рамках договора доверительного управления или простого товарищества.

Для ООО придется соблюсти еще ряд условий:

• долевое участие других юридических лиц в уставном капитале – не более 25%;
• ООО не может быть госучреждением, оказывающим услуги населению в сфере общепита.

Пример расчета ЕНВД сдача недвижимости в аренду

Сдача недвижимости в аренду — еще один вероятный источник дохода. Но одновременно и предмет для налогообложения. Обычно предприниматели для этого используют хостел или небольшую гостиницу. Квартиру проще сдать как частному лицу, тогда с вас вычтут лишь НДФЛ, налог на доходы физических лиц, а это 13% от полученных денег. В случае с ЕНВД налоговая сумма получатся гораздо больше, в этом несложно убедиться на конкретном примере.

Базовая доходность (БД) при сдаче жилья в аренду равна 1000 руб. за кв.м.

Физический показатель (ФП) в этой ситуации — количество квадратных метров сдаваемого в аренду жилья, в вашей квартире, допустим, их 36.

К1 = 2,009, тут без вариантов.

К2 для вашего населенного пункта по аренде жилья = 1.

ЕНВД за месяц = 1000 * 36 * 2,009 * 1 * 15% = 10 849 руб., а сумма за квартал втрое больше: 32 547 руб.

ЕНВД в 2020 году: чего ждать?

Несмотря на то, что статья НК РФ, обуславливающая применение «вмененку», утратит сил с 01.01.2021 года, у предпринимателей на ЕНВД в 2020 изменения все же уже произойдут. И связано это будет, в первую очередь, с рядом изменений, которые вступят в силу в следующем году. По словам представителей Минфина, это позволит создать переходный период для предпринимателей. Так, отмена ЕНВД с 2020 года коснется всех организаций и индивидуальных предпринимателей, которые занимаются торговлей одним из видов товаров, подлежащих обязательной маркировке. Таким образом, с 2020 года с ЕНВД на другой режим налогообложения придется перейти тем, кто продает:

• Лекарства;
• Изделия из натурального меха;
• Обувь.

Работать на ЕНВД смогут организации и индивидуальные предприниматели:

• Вид деятельности которых не входит в вышеуказанный перечень;
• Не относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков;
• Не являющиеся плательщиками ЕСХН;
• Численность штата которых в предыдущем году не превышала 100 человек;
• В случае занятости в сфере общественного питания – общая площадь залов (без кухни) не более 150 кв.м.;
• В случае занятости в сфере транспортных перевозок – с общим числом транспортных средства в автопарке не более 20 автомашин;
• Для юридических лиц – с уставным капиталом, принадлежащим сторонним компаниям менее, чем на 25%;
• Осуществляющим свою деятельность не на основании простого товарищества или доверительного управления.

Примеры доходности в таблице: парикмахерские услуги и прочие бытовые

Начнем с действующей в 2018 году базовой доходности парикмахерских услуг при ЕНВД и иных, что относятся к востребованным бытовым услугам.

Примеры бытовых услуг	Базовая доходность, руб.	Примечания
Парикмахерские	7500	В городе федерального значения законодатель может устанавливать разную величину КОЭФ2 для разных муниципалитетов. Например, в Санкт-Петербурге показатель КОЭФ2 для парикмахерских услуг в зависимости от конкретного муниципалитета составляет 0,6 или 0,4. Для услуг по ремонту обуви — 0,4 или 0,2 (ст. 2 закона Санкт-Петербурга «О ЕНВД» от 04.06.2003 № 299-35)
По пошиву одежды
По ремонту обуви
По заправке картриджей для принтеров
По аренде и лизингу с/х техники

Расчет налогов для ИП

Применение системы ЕНВД для ИП регулируется теми же правилами, что и в случае ООО, и рассчитывается по той же формуле:

где ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2 x 15%.

От выплаты других налогов (на имущество, на прибыль, НДС) индивидуальный предприниматель освобождается.

Следует отметить также наличие некоторых способов, которые еще больше уменьшают налоговую нагрузку, а значит, увеличивают выручку:

• Уменьшение числа сотрудников. Например, если у ИП нет наемного персонала, то можно дополнительно вычесть взносы, которые были уплачены во внебюджетные фонды.
• Можно изменить населенный пункт, в котором зарегистрировано предприятия, для уменьшения К2.
• Уменьшение торговой площади.

Недостатки и преимущества ЕНВД

Плюс ЕНВД в том, что этот налог не рассчитывается от общей выручки. Если доход от предпринимательской деятельности выше установленного базового показателя по стране, весьма выгодно работать на «вмененке».

Другое важное преимущество в том, что ЕНВД заменяет уплату следующих налогов:

• НДС;
• налог на имущество (но если имущество оценивается по кадастровой стоимости, платить налог нужно);
• налог на прибыль (только для ООО);
• НДФЛ – налог на доходы физических лиц (для ИП).

К тому же «вмененку» можно совмещать с другими режимами налогообложения.

Из недостатков применения ЕНВД можно выделить:

;
• при совмещении с другими режимами налогообложения придется вести раздельный учет по разным видам предпринимательской деятельности;
• если выручка меньше базового показателя доходности, налоговый режим не подходит, так как не получится сэкономить на уплате налогов.

Расчет налоговой базы

В НК РФ установлены нормативные показатели по расчету единого налога. На их основании довольно просто рассчитать налог к уплате.

Контур.Фокус — быстрая проверка контрагента!

База для расчета ЕНВД вытекает из самого названия налога. Это потенциальный доход, т.е. вмененный, а не фактически полученный, и рассчитывается он путем умножения базовой доходности за период на значение физического показателя по данному виду деятельности (п.2 ст. 346.29 НК РФ).

Базовая доходность регулируется в меньшую либо большую сторону на коэффициенты – К1 и К2 (п. 4 cт. 346.29 НK PФ).

Таким образом, можно составить математическую формулу для расчета налоговой базы по ЕНВД:

БД х К1 х К2 х (ФП1 + ФП2 + ФП3), где:

• БД – базовая доходность (установленный норматив для определенного вида деятельности);
• К1 – коэффициент-дефлятор;
• К2 – корректирующий коэффициент;
• ФП1, ФП2, ФП3 – размеры физического показателя в каждом месяце налогового периода.

Физические показатели и базовая доходность утверждены в п. 3 cт. 346.29 НK PФ. В зависимости от рода деятельности предпринимателя ФП может быть:

• торговое или посадочное (в автомобиле) место;
• работник;
• квадратный метр площади;
• земельный участок;
• транспортное средство и другие.

Чем заменить ЕНВД после отмены: плюсы и минусы других налоговых режимов для малого и крупного бизнеса

Плательщик ЕНВД может перейти на следующие налоговые режимы:

• общая налоговая система (ОСНО);
• упрощенная система налогообложения (УСН). Можно выбрать один из двух вариантов: «Доходы» или «Доходы минус расходы»;
• патентная система налогообложения (ПСН);
• налог на профессиональный доход (НПД).

Сравнение налоговых режимов

Налог на профессиональный доход — очень выгодный вариант для ИП, но для него предусмотрены самые жесткие ограничения:

• не должно быть наемных работников;
• годовая выручка не должна превышать 2,4 млн руб;
• самозанятые не могут заниматься перепродажей — можно торговать только продукцией собственного производства.

Наиболее похожий на ЕНВД вариант — использование патентной системы налогообложения (ПСН). Но здесь тоже есть ограничения:

• на ПСН могут перейти только ИП;
• для распространенных среди малого бизнеса видов деятельности: торговли и общественного питания — для ПСН предусмотрены более жесткие лимиты. Если для ЕНВД площадь магазина или кафе может быть до 150 кв. м, то при ПСН не более 50 кв. м;
• ограничения по торговле мехом, лекарствами и обувью в 2020 году распространяются не только на ЕНВД, но и на ПСН.

Организациям и крупным предпринимателям придется выбирать из двух оставшихся вариантов:

1. Общая налоговая система (ОСНО). Ограничений для перехода нет, общую систему могут использовать все организации или ИП. Но при ОСНО самая высокая налоговая нагрузка и самый сложный учет. Единственный плюс этого варианта — возможность выставлять покупателям счета-фактуры с НДС. Все крупные компании работают с НДС, и им невыгодно покупать товары или услуги без счетов-фактур: в этом случае покупатель не сможет возместить НДС с суммы закупки. Поэтому ОСНО иногда выбирают представители малого бизнеса, которые работают с крупными заказчиками.
2. Упрощенная система налогообложения (УСН). Большинство малых предприятий после ЕНВД будут переходить именно на «упрощенку», потому что она подходит для многих видов бизнеса и существенно выгоднее по сравнению с ОСНО. При УСН нужно платить один налог по ставке 15% или 6%, а при ОСНО — налог на прибыль и НДС, оба по ставке 20%.

Важно правильно выбрать вариант применения УСН: «Доходы» или «Доходы минус расходы». В первом случае базовая ставка будет 6% от выручки, а во втором — 15% от разности между доходами и расходами. Чем больше доля затрат в выручке, тем выгоднее использовать вариант «Доходы минус расходы».

С 1 января 2021 года отменяется единый налог на вмененный доход

— ЕНВД — налог, который ввели в 1998 году по принципу «лучше, чем ничего». Времена изменились: программы налоговой стали умнее, бизнес перешёл на онлайн-кассы. Налоговая знает реальные доходы — и будет требовать процент с них.

— ЕНВД — несправедливый налог. Компании на УСН платят намного больше. Вменённый доход меньше реального в среднем в 27 раз.

— ЕНВД подходит для серых схем. Фирмы уменьшают НДС, когда проводят товар через цепочку однодневок. Если конечный покупатель применяет ЕНВД, экономия будет и на налоге с доходов.

Пора выбирать новую систему налогообложения. Критерии для выбора — это ограничение режима и налоговая нагрузка. Выбирайте тот режим, который позволит вам платить меньше налогов, и проверьте, что имеете право его применять.

Если ничего не сделать, с 1 января 2021 года вы окажетесь на общей системе налогообложения (ОСНО). На ОСНО большие налоги и сложный учёт. Если совмещаете ЕНВД с УСН, вы останетесь на УСН.

Патент и УСН тоже можно совмещать. Часто делают так: один или несколько видов деятельности переводят на патент, а по остальными работают по УСН. К примеру, одеждой из натурального меха нельзя торговать на патентной системе, поэтому за шубы платят УСН, а за пуховики — патент.

Многие считают, что отмена ЕНВД для розничной торговли станет ударом, однако это не так. В первую очередь нужно решить, какой налоговый режим вместо ЕНВД подойдет вашему бизнесу лучше всего. Налогоплательщики, которые не сделают этого до конца 2020 года, будут автоматически переведены на ОСНО, но есть и альтернативные варианты с более выгодными условиями.

Отмена ЕНВД с 2021 года

Следует отметить, что самостоятельный расчет К2 в 2020 году может привести к недоимке по налогу. Не следует также производить исчисление ЕНВД, применяя коэффициент К2 равный 1. Впоследствии сформируется переплата, которую довольно сложно вернуть.

Показатель можно узнать одним из способов:

• проконсультироваться в территориальной инспекции ФНС;
• на официальном сайте ФНС;

На примере Челябинской области найдем коэффициент K2:

1. В поисковой строке выше вбейте код или интересующий регион и перейдите по ссылке.
2. Откроется страница с разделом «Особенности регионального законодательства», из перечня муниципальных районов выберите нужный. В нашем случае кликаем по г. Челябинск.
3. Откроется страница «Решение» ниже скачайте документ нажав на кнопку «Загрузить».

Зарегистрируйтесь в онлайн-сервисе печати документов МойСклад, где вы совершенно бесплатно сможете:

• Скачать интересующий вас бланк в формате Excel или Word
• Заполнить и распечатать документ онлайн (это очень удобно)

Скачайте таблицу и найдите значение корректирующего коэффициента К2 для своего региона.

При составлении налоговой декларации ЕНВД отразите его по строке 060 раздела 2 формы. Если местные власти не установили размер коэффициента-дефлятора К2 для ЕНВД на 2019 год — принимайте его за единицу.

Значение К2 устанавливают с учетом вида деятельности, сезонности, ассортимента товаров, режима работы, предполагаемой величины дохода и т.д.

При расчете ЕНВД надо учесть следующее:

• если у вас несколько видов бизнеса (в рамках одного кода предпринимательской деятельности), берите максимальный К2;
• если коэффициент не установлен на этот год, применять нужно прошлогоднее значение;
• если для вашего вида деятельности величина К2 не установлена, берите максимальное значение из установленных для ваших товаров или услуг;
• чтобы рассчитать ЕНВД, вам понадобится еще и коэффициент К1. В 2019 году он составляет 1,915. А в 2020 году будет равен 2,009.

Если у вас смешанная торговля, например, молоко и бытовая химия, применяйте максимальное из установленных для ваших групп товаров значение К2.

Можете также использовать коэффициент, рассчитанный исходя из удельного веса выручки от продажи каждой группы товаров. Но сделать вы это сможете, только если ведете раздельный учет выручки по каждой группе товаров.

Как код ОКВЭД помогает получать льготы.

В 2020 — 2021 году компании и предприниматели остро ощутили, насколько важно поддерживать актуальность кодов ОКВЭД в государственных реестрах. Большинство мер антивирусной поддержки оказывались предприятиям, наиболее пострадавшим от коронавируса. В категорию пострадавших компании и ИП попадали именно по кодам ОКВЭД, указанным в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

Если в государственных реестрах были указаны актуальные коды, компании и ИП могли получить различную помощь от государства:

• Льготы по аренде недвижимости,

• Налоговые отсрочки и рассрочки,

• Перенос сроков сдачи отчетности,

• Льготные кредиты,

• Субсидии на проведение профилактических мероприятий и т.д.

Похожие записи:

• Как повторно подать на алименты?
• Удостоверение и статус многодетной семьи в 2023 году
• Проверить полис ОСАГО по базе РСА